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标题: 关于商品房预收款的后续账务处理 [打印本页]

作者: liping7812 时间: 2010-10-15 21:52
标题: 关于商品房预收款的后续账务处理
单位收到预收款后，分别预缴营业税、城建税、教育费附加等时税率如下：

营业税=预收款的5%
城建税=营业税的5%
教育费附加=营业税的3%
地方教育费附加=营业税的2%
印花税=预收款的5/10000
土地增值税（普通住宅144㎡以下）=预收款的1%
土地增值税（非普通住宅144㎡以上）= 预收款的3%
土地增值税（店面）=预收款的5%
所得税公式为：应纳所得额公式=预收款*(3-15%)-营业税金及附加
                  应纳所得税=应纳所得额*25%
问题:
一、以上税率及公式正确吗？

二、假如预收款为1000万元，我这么做有没有错啊
1、收到预收款时：
借：银行存款 1000万元
      贷：预收账款 1000万元
2、需要做这个分录吗？
借：主营业务税金及附加
      贷：应交税金-城建税
            其他应交款-教育费附加
   借：所得税
      贷：应交税金-所得税
3、缴纳税款时
借：应交税金-营业税 50万元
      应交税金-城建税 2.5万元
      其他应交款-教育费附加  1.5万元
      其他应交款-地方教育费附加  1万元
      管理费用-印花税 0.5万元
      应交税金-所得税 XX万元
      贷：银行存款  (55.5+XX)万元
4、土地增值税是挂在哪个科目的？

希望那位高人可以给我这个新人指点一下，谢谢

作者: 好运仁和 时间: 2010-10-15 22:32
1-3我认为是对的呀
第四点：可以做借：营业税金及附加贷：应交税金- 应交土增

作者: 银河飞雪 时间: 2010-10-15 22:36
营业税=预收款的5%  没错
城建税=营业税的5%  看你在什么级别的城市
教育费附加=营业税的3%  没错
地方教育费附加=营业税的2%  没错
印花税=预收款的5/10000  没错
土地增值税（普通住宅144㎡以下）=预收款的1%  看地方的规定
土地增值税（非普通住宅144㎡以上）= 预收款的3%  看地方的规定
土地增值税（店面）=预收款的5%  看地方的规定
所得税公式为：应纳所得额公式=预收款*(3-15%)-营业税金及附加  （预收款*15%-营业税金及附加-期间费用）
                  应纳所得税=应纳所得额*25%  没错

作者: 银河飞雪 时间: 2010-10-15 22:37
第二条分录是不需要做的

土地增值税就记入应交税金科目，刚才已经回复过你了

作者: 勿忘我 时间: 2010-10-15 23:00
向高手学习啊，谢谢！

作者: 同同 时间: 2010-10-15 23:04
单位收到预收款后，分别预缴营业税、城建税、教育费附加等时税率如下：

营业税=预收款的5%
城建税=营业税的5%
教育费附加=营业税的3%
地方教育费附加=营业税的2%
印花税=预收款的5/10000
土地增值税（普通住宅144㎡以下）=预收款的1%
土地增值税（非普通住宅144㎡以上）= 预收款的3%
土地增值税（店面）=预收款的5%
所得税公式为：应纳所得额公式=预收款*(3-15%)-营业税金及附加
                  应纳所得税=应纳所得额*25%
问题:
一、以上税率及公式正确吗？

二、假如预收款为1000万元，我这么做有没有错啊
回答：城建设税看地方，一般市区为7%县级和建制镇为5%，其它的为1%，那个附加看地方政策
  土增税问题还有一点要注意2010年下的文件，是首套房。。。特别注意是首套房才是这政策。分90方以下是1个点。土增率的预征率各个城市之间也有区别。问当地地税。
  你的算法是正确，但计提有问题。营业税不应该这样计提。。。没有确认收入，哪来营业税金及附加。如果要计提，可以通过其它科目过来渡。土地增值税也是一样。（PS但土增税倒可以计提的）
计算所得税的时候看自己所在的地方所适用的毛利率。省自治区，直辖市，计划单列市不得低于15%，地级市城区及郊区不得低于10%其它地区不得低于3%经济适用房和限价房等不得低于3%
按2009年31号文平时预交时应该按预售收入*预计毛利率按季预缴，年底汇算。实际按调增预收款。再调减税金及附加处理。（请详细看2009年31号文关于这一节的讲解）

作者: 边走边糊 时间: 2010-10-15 23:10
看过了，学习了，感谢高手们的指点。

作者: 防水键盘 时间: 2010-10-15 23:37
标题: 呵呵，不用那么麻烦
据我所知江西是定律预征的，所得税预征普通商品房是3.96%，144以上的好像是差不多5个点，兄弟，看你列出的单子就知道也是江西的，呵呵，有空多聊聊。。。

作者: nisg 时间: 2010-10-16 08:05
学习,谢谢了!!!!!!!!!!!!!!!

作者: dragonst 时间: 2010-10-16 08:32
呵呵呵。。
高手都指点完了。。
顶一下

作者: 北极叟 时间: 2010-10-16 08:51
我强烈赞赏“同同”的解答

作者: 寒风刺骨 时间: 2010-10-16 08:56
标题: 回复 1#、3# 的帖子
我现在就是对用不用计提营业税金及附加不太确定，请群主指点。

作者: 蓝灵儿 时间: 2010-10-16 09:19
借：主营业务税金及附加
      贷：应交税金-城建税
            其他应交款-教育费附加
   借：所得税
      贷：应交税金-所得税             分录没必要做，或作待摊税金，结转收入时再做此分录。

作者: 李科技 时间: 2010-10-16 09:40
向高手学习了，O(∩_∩)O谢谢。

作者: 春风杨柳 时间: 2010-10-16 11:06
补充一小点：第三条分录借：“管理费用—印花税”可改为“管理费用—税金”，为简便核算，凡在管理费用中列支的印花税、房产税、土地使用税、车船使用税等都归纳在“税金”中，不必一一罗列。

作者: 涯思 时间: 2010-10-17 13:34
我觉的楼主你因该先明白一个概念，预收时是不能确认收入的，所以不需要计提和确认主营业务税金，预交的税都挂在应交税金的借方就行了，或者挂在待摊税金里，等确认收入时再结转。

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