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标题: 企业与房地产企业合作建房的税务处理 [打印本页]

作者: 魅影骑士 时间: 2010-7-15 12:37
标题: 企业与房地产企业合作建房的税务处理
案例

　　A企业2008年通过出让方式取得一宗土地使用权后，经建设规划部门批准，建设商住楼项目。由于A企业没有房地产开发资质，决定与关联单位B房地产企业合作，双方签订了委托开发销售协议。协议约定该开发项目的所有成本、费用均由A企业支付，开发产品委托B企业销售，销售合同由B企业与买方签订，但是销售不动产发票由A企业开具，A企业按照该楼盘销售收入的3%支付B企业开发、销售手续费。

　　实务中，企业拥有土地使用权而没有房地产开发资质的情形比较常见，这样与具备房地产开发经营资质的企业合作联建就会应势而生。本案例中，A企业以自身名义取得了《建设工程规划许可证》和《施工许可证》，但是由于不具备开发资质，无法取得《预售许可证》，即便与B企业合作开发，也无法直接取得房屋的销售许可，只能在办理完毕产权登记后进行房屋的二次转让。所以实质上应该明确该商住楼的销售主体是A企业，B房地产企业只是受托代建和代理销售而已。

财务人员关心的问题是，这种合作开发形式，合作双方应当如何进行税务处理？是否存在纳税风险？

　　税务处理

　　该商住楼是以A企业名义自行建造的，没有发生土地权属变更以及转移，在项目竣工前与B房地产企业形式上签署的是委托代建合同。施工阶段除成本费用所签订合同的印花税外，没有其他税金。

　　尽管A企业没有销售资格，如果在项目竣工前已经预售，则根据营业税政策的规定，应当按照“销售不动产”计算缴纳营业税。本着“实质重于形式”的原则，按照土地增值税的规定预征土地增值税。按照《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）规定计算缴纳企业所得税。

　　项目竣工后，A企业办理完毕产权登记后能够转让销售，按照“销售不动产”计算缴纳的税金没有变化。与预售阶段不同的是，这时要进行土地增值税的清算和企业所得税实际毛利额的调整。

　　对于A企业来说，由于其不是房地产开发企业，项目完工土地增值税清算计算扣除项目时，难以享受房地产开发企业加计扣除20%的政策优惠。

　　B企业的税务处理

　

作者: sdcjlq 时间: 2010-7-15 13:53
11111111111111,kankanlouzhude neir

作者: 风雪夜归人 时间: 2010-7-15 14:42
划不来的.

作者: 向前2010 时间: 2010-7-15 16:16
这问题正好遇上

作者: yuanzidan.68 时间: 2010-7-17 23:15
正需要这个问题

作者: qq1998 时间: 2010-8-24 21:08
学习合作建房的相关知识

作者: 嘉宏 时间: 2010-8-25 11:08
不同合作方式不同处理方法

作者: wfm 时间: 2010-10-13 22:02
标题: 企业与房地产企业合作建房的税务处理
A企业没有房开资质，B企业为其Dai.开销售不动产票并纳税，B企业在账面也不体现其收入，如何处理

作者: wfm 时间: 2010-10-13 22:16
标题: 回复 1# 的帖子
今天碰到相同的案例，学习啦

作者: xxzs-shcg 时间: 2010-10-16 11:18
实际情况能遇到,很好,很想学习

作者: 呢呢2009 时间: 2010-10-20 16:20
好好学习一下

作者: 三页 时间: 2010-12-13 21:14
合作建房很有讲究么，很好

作者: msdc2008 时间: 2011-3-4 21:07
B企业的税务处理
出自房-1-1.html

作者: 张玉琪 时间: 2011-3-10 13:16
太好了，正想了解下，多谢了

作者: changjian11 时间: 2011-10-20 10:10
很不错啊，学习了

作者: 善德 时间: 2011-10-20 11:21
谢谢，好贴，学习一下

作者: 李小龙 时间: 2011-10-20 12:05
学习学习学习学习学习

作者: 赵旭 时间: 2012-3-21 13:37
谢谢分享!

作者: 起舞弄清影 时间: 2012-5-3 10:13
看看怎么说的

作者: HZG2425 时间: 2012-5-10 23:12
参与学习！

作者: helena025 时间: 2012-5-15 16:45
回复，学习。不要又收费

作者: zhanlu 时间: 2012-6-2 08:48
需要，谢谢！！！！

作者: LOVE球球 时间: 2012-10-22 09:59
非常期待看见真迹

作者: 只供精品 时间: 2012-10-31 01:06
这个帖子不错，大家快来顶起来！

作者: W.X.L 时间: 2012-10-31 14:05
这个帖子不错，大家快来顶起来！

作者: 许晓辉 时间: 2013-7-16 19:27
谢谢分享

作者: 翘儿妈 时间: 2013-8-5 10:14
每天学习多一点

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