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标题: 房地产企业业务招待费税前扣除政策分析 [打印本页]

作者: 姜虎 时间: 2010-6-17 21:07
标题: 房地产企业业务招待费税前扣除政策分析
问：我们房地产公司2008年1月开发建设电梯公寓10万平方米，预计2009年6月竣工交付使用。2008年我们销售未完工开发产品取得收入2亿元，当年实际开支业务招待费120万元。请问2008年开支的业务招待费是否可以税前扣除？

　　答：《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　国税发〔2009〕31号第六条规定：企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

　　国税发〔2009〕31号第九条规定：企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

　　从国税发〔2009〕31号的第六条、第九条的规定可以看出，房地产企业通过签订《房地产预售合同》所取得的收入，在税务处理上也应确认为销售收入的实现。这一部分收入，实质上是企业销售未完工开发产品取得的收入。

　　也就是说，新31号文改变了旧31号文关于“预售收入不得作为广告费、业务招待费税前扣除基数”的规定。在新31号文中，已经没有了“预售收入”的表述，而是被“销售未完工开发产品取得的收入”所代替。

　　由此可见，对贵公司2008取得销售未完工开发产品的收入，是可以作为业务招待费税前扣除的计税依据的。

　　因此，贵公司应该按照《企业所得税法实施条例》第四十三条规定计算2008年应该税前扣除的业务招待费。
　　（1）最多可以税前扣除的业务招待费：120万元×60％＝72（万元）
　　（2）按照销售收入计算可以税前扣除的业务招待费：2亿元×0.5％＝100（万元）

　　因此，贵公司2008可以税前扣除的业务招待费为72万元，应该调增应纳税所得额48万元（120万元－72万元）。

　　上述处理的依据还有以下两个可供参考：
　

作者: 香茗小米米 时间: 2010-6-18 06:53
进来学习，这个问题还真没注意

[ 本帖最后由香茗小米米于 2010-6-18 07:04 编辑 ]

作者: zljabcd 时间: 2010-6-18 07:46
标题: xuexue
很好，学习学习

作者: liuhuan 时间: 2010-6-18 09:01
回复看看学习中

作者: muying 时间: 2010-6-18 09:25
学习学习

作者: muying 时间: 2010-6-18 09:43
进来学习，谢谢。。。。

作者: 一箭钟琴 时间: 2010-6-18 10:40
进来学习一下

作者: 小烧饼 时间: 2010-6-18 11:05
进来学习，这个问题还真没注意

作者: wfj0527 时间: 2010-6-18 13:43
这个问题对我有帮助啊，学习了

作者: 幸福的睿儿 时间: 2010-6-18 13:51
关于这个问题值得一看.

作者: 一笑嫣然 时间: 2010-6-18 14:03
谢谢美女分享

作者: ynwsqb 时间: 2010-6-18 14:49
学习过程中

作者: qll980630 时间: 2010-6-18 17:09
学习一下，招待费扣除的临界点是8.3%

作者: 招财 时间: 2010-6-18 17:37
学到新东西了,谢谢!!

作者: qy998 时间: 2010-6-19 18:07
很好,学习学习了...............................。。。。。。。。。。。。。。。。。。。

作者: 王丽爽 时间: 2010-6-20 19:10
标题: 开发企业土地使用税如何计算
开发企业土地使用税是否按土地规划许可证上面积扣除安置房占地面积及公共设施及配套设施占地面积乘以相应每平米使用费

作者: 红粉花飞 时间: 2010-6-23 00:38
谢谢楼主。。。。。。。。。。。

作者: 宁拓云 时间: 2010-7-3 16:40
谢谢了，审计很需要的

作者: 大奎 时间: 2010-7-3 16:59
好好进来学习一下啊啊，楼主真是辛苦了啊！

作者: jcling 时间: 2010-7-9 10:41
这是你的推断而矣，新31号文没有明文规定，而旧31号文却明文规定了，还是按旧31号做比较好，何况你这样做汇算清缴的报盘可以通过吗？

作者: 金花 时间: 2010-7-9 11:02
进来学习学习，谢谢分享

作者: 木兰星 时间: 2010-7-10 21:58
这个问题值得一学

作者: 木子草今 时间: 2010-7-14 10:53
进来学习一下。

:handshake

作者: 昔日重现 时间: 2010-7-15 15:20
楼主解释的很详细，还有什么再看看

作者: 天地一沙鸥 时间: 2010-7-18 23:37
回复看看学习中

作者: 皮蛋 时间: 2010-7-19 08:58
学习一下

作者: 晚风 时间: 2010-7-19 09:24
进来学习，这个问题值得深思

作者: linweixin316 时间: 2010-7-20 10:54
看一看，好好学习一下！

作者: Earl Dracula 时间: 2010-7-21 14:22
进来学习，这个问题

作者: 苏淳 时间: 2010-8-5 10:13
回复，继续学习学习这个问题

作者: pretty0818 时间: 2010-8-5 13:30
进来学习，这个问题还真没注意到呀

作者: 高峰上的燕子 时间: 2010-8-5 13:51
唉，比起那让你花钱才能看到的回复，这算好多了。中国人的精神实在是太可怜了。

作者: 张奇 时间: 2010-8-5 14:15
值得学习，分析得好!

作者: 肖博 时间: 2010-8-14 15:39
我们公司也正处在这样一个价段

作者: 雨.霏 时间: 2010-8-27 14:16
这个问题对我有帮助啊，学习了

作者: 爱的奉献 时间: 2010-9-7 22:42
非常有用呀，谢谢了

作者: 起舞弄清影 时间: 2010-11-29 10:35
回复看看学习中

作者: 行动 时间: 2010-11-29 10:47
值得学习一下，不错的资料

作者: chenfq75 时间: 2010-11-29 13:24
关于这个问题值得一看.

作者: chenfq75 时间: 2010-11-29 13:29
我觉得当年应该扣除100万，不是72万吧，因为：《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

作者: chenfq75 时间: 2010-11-29 13:35
我理解错了，应该扣除72万

作者: ad66888888 时间: 2010-11-29 14:45
标题: khkhkhkhk;l;;
hkhkhkhkl;kl;k;l;k;k;k

作者: 丰泽房地产 时间: 2010-11-29 15:51
看看学习学习，提高自己，加强交流。

作者: ldschina 时间: 2010-11-30 15:32
很好，学习学习!!!

作者: sdcjlq 时间: 2010-11-30 15:47
xuexi一下，谢谢楼主提供

作者: tree520 时间: 2010-12-1 17:09
关于这个问题值得一看.
为何说权限不免

作者: msdc2008 时间: 2011-3-12 18:17
会计新手，路过，赚币
出自

作者: 错落的黄昏 时间: 2012-5-19 23:05
我公司正碰到此类情况

作者: 地产小学徒 时间: 2012-12-11 12:04
学习学习呀

作者: 老大不小会计 时间: 2013-5-24 10:36
学习了，谢谢。

作者: dekhtk 时间: 2013-5-24 11:49
好好学习天天向上

作者: effort 时间: 2013-10-29 10:23
谢谢学习一下

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