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标题: 最新国税函[2010]220号《关于土地增值税清算有关问题的通知》 [打印本页]

作者: 银河飞雪 时间: 2010-5-27 15:24
标题: 最新国税函[2010]220号《关于土地增值税清算有关问题的通知》

国家税务总局
关于土地增值税清算有关问题的通知

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国税函[2010]220号
成文日期：2010-05-19

各省、自治区、直辖市地方税务局，宁夏、西藏、青海省（自治区）国家税务局：
　　为了进一步做好土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及实施细则的规定，现将土地增值税清算工作中有关问题通知如下：
　　一、关于土地增值税清算时收入确认的问题
　　土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。
　　二、房地产开发企业未支付的质量保证金，其扣除项目金额的确定问题
　　房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。
　　三、房地产开发费用的扣除问题
　　（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。
　　（二）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。
　　全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。
　　上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。
　　（三）房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条（一）、（二）项所述两种办法。
　　（四）土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。
　　四、房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费的扣除问题
　　房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
　　五、房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税的扣除问题
　　房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。
　　六、关于拆迁安置土地增值税计算问题
　　（一）房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第三条第（一）款规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。
　　（二）开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按国税发[2006]187号第三条第（一）款的规定计算，计入本项目的拆迁补偿费；异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。
　　（三）货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。
　　七、关于转让旧房准予扣除项目的加计问题
　　《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）第二条第一款规定“纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算”。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。
　　八、土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金问题
　　纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。

　　
　　

国家税务总局
　　二○一○年五月十九日

作者: liuhuan 时间: 2010-5-27 15:32

学习了

作者: 青青陌上桑 时间: 2010-5-27 15:34
我来学习来了，谢谢飞雪。

作者: 仙人掌花开 时间: 2010-5-27 15:34
好好看看，学习一下文件精神

作者: 向往春天 时间: 2010-5-27 15:45
我来学习来了，谢谢飞雪。

作者: 吴语 时间: 2010-5-27 16:44
最新内容,好好学习学习!谢谢啊!

作者: huangru2007 时间: 2010-5-27 16:52
《关于土地增值税清算有关问题的通知》的出台意味着土地增值税清算从严执行。

作者: 路漫漫 时间: 2010-5-27 18:00
谢谢版主第一时间分享，学习了。

作者: lirenkuaiji 时间: 2010-5-27 19:43
版主真好，让大家能共同分享，好好学习，谢谢了。

作者: nisg 时间: 2010-5-27 19:53
谢谢
（二）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。
　　全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。

这条全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。
是不是说没有利息也可以按10%扣除利息支出

作者: 不自量力 时间: 2010-5-27 22:26
很好，值得好好学习，并转告朋友阅读。学习，探讨应对方法

作者: 1126自强不息 时间: 2010-5-27 22:50
回复10楼：是不高于10%

国家税务总局26日公布了《关于土地增值税清算有关问题的通知》，明确土地增值税清算过程中的若干计税问题。专家指出，在“新国十条”和各地细则均提及要加大土地增值税清算的情况下，通知的出台意味着土地增值税清算从严执行。
　　
　该税种于1994年开征，但由于预征率较低，很多房企在达到清算标准后又以各种方式推迟清算，土地增值税一直没能充分发挥调节土地增值收益的作用。
　　2006年底,面对高涨的房价,国家税务总局下发了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，要求从次年2月1日起全面清算土地增值税。该通知还列出了七种必须以及可以要求进行土地增值税清算的情况，包括开发商整体转让项目，直接转让土地使用权，项目销售率已达85%，项目三年未销售完毕等等。但随后金融危机爆发，这一政策没有得到严格执行。
　　此次下发的通知可以说是对2006年底发布的通知的补充，也就是说，2006年国税下发的通知至今仍然适用。
　　“严格执行土地增值税政策，可以在一定程度上抑制房地产企业的暴利。” 北京科技大学经济管理学院教授赵晓认为，土地增值税从严清算会显著加大企业的税收成本，降低房企利润水平，进而降低房企的拿地热情。

作者: 曹军 时间: 2010-5-28 04:30
学习，希望得到帮助！！！

作者: 悠悠漫步 时间: 2010-5-28 08:06
学习了，谢谢楼主！

作者: lh11399 时间: 2010-5-28 08:24
学习最新的文件....

作者: 云可儿 时间: 2010-6-3 14:01
的好好学一学，天天查的个增值税

作者: jackie 时间: 2010-6-8 00:00
学习学习，辛苦了，谢谢

作者: muying 时间: 2010-6-18 11:23
学习中

作者: 希娅 时间: 2010-7-16 12:11
土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除?????

作者: 自然之子 时间: 2010-7-16 13:06
谢谢了，好好学习下。

作者: hxp20062008 时间: 2010-7-22 16:36
标题: 回复 1# 的帖子
谢谢，学习了，网站真好！

作者: 风影相随 时间: 2010-7-24 14:56
谢谢啦，

作者: 小梓志 时间: 2010-7-24 15:00
学习了，最好能再发表一些新的文件与政策。

作者: windowsxpsp 时间: 2010-7-29 20:46
原来是这样，
很多是以前不知道的

作者: 永永 时间: 2010-8-9 10:54
我来学习来了，谢谢飞雪。

作者: klc0848 时间: 2010-8-16 17:33
谢谢群主，群主辛苦了

作者: 曹曹 时间: 2010-8-19 22:32
谢谢楼主，学习了

作者: 含笑 时间: 2010-11-24 11:40

好好学习、天天向上

作者: 阿土伯1982 时间: 2010-12-31 17:31
路过好好学习学习一下子呢

作者: 中原企管 时间: 2011-1-4 14:47
来学习一下，多了解一些知识没有坏处啊呵呵

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