解读落实企业所得税法若干税收问题的通知 | ||
| 发表日期:2010-04-21 | ||
近日，国家税务总局发布《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（[url=http://www.nsr88.com/zqzfdetailfg.php?code=国税函[2010]79号]国税函[2010]79号[/url]），就贯彻落实企业所得税法过程中若干问题，做出八个方面的具体规定。 1、关于租金收入确认问题 通知明确，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。 此条规定，实际上是对《实施条例》第十九条的实质性改变。实施条例对利息、租金、特许权使用费，出于纳税必要资金原则的考量，都规定按照合同约定的日期确认收入的实现。而79号文件对提前收取的租金的政策做了改变，规定在租赁期内，租金可分期均匀计入相关年度收入。利息、特许权使用费依然坚持按照合同规定的时间确定。 2、关于债务重组收入确认问题 通知明确，企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。 债务重组业务往往有一个过程，到底是按照债务重组股东大会批准的时间，还是按照合同生效时间，过去并不明确。本文件明确了债务重组的纳税义务发生时间。 3、关于股权转让所得确认和计算问题 | ||
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