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标题: 一道例题，帮忙解决？？？ [打印本页]

作者: lwm天赐 时间: 2010-4-17 12:51
标题: 一道例题，帮忙解决？？？
某房地产公司（坐落在省城）2008年度开发A项目，预售房款78000000元，当年开发产品未完工。当年缴纳营业税金及附加4329000元，期间费用6500000元。2009年度 A项目全部完工，实现收入120000000元，开发成本60000000元，该项目2009年度缴纳营业税金及附加2331000元。（2）2009年度又开发了B项目，截止到年底项目也完工，共实现收入45000000元，开发成本27000000元，缴纳营业税金及附加2497500元。该企业2009年度期间费用共发生8900000元。计算该企业2008、2009两年应缴纳企业所得税（假设不需进行其他纳税调整）。
分析并计算：
1、2008年：
企业的利润总额＝0―6500000＝―6500000元
该企业产品未完工，应根据国税发【2009】31号文件第八条、第九条规定计算缴纳企业所得税。
应纳税所得额＝78000000×15%―4329000―6500000＝871000元
应纳企业所得税＝871000×25%＝217750元。
2、2009年：
企业的利润总额＝120000000＋45000000―60000000―27000000―4329000―2331000―2497500―8900000＝59942500元
本期扣除的前期营业税金及附加4329000元应作纳税调增（调整的税金填在“纳税调整表”第六项“其他”栏内）；上期按预计毛利率计算的预计毛利11700000元应予以调减（调整的“预计毛利额”填在“纳税调整表”第五项“房地产企业预售收入计算的预计利润”栏内。
应纳税所得额＝59942500＋4329000―11700000＝52571500元。
应缴纳企业所得税＝52571500×25%＝13142875元
【注：A项目此前销售收入的实际毛利额＝78000000×60000000÷120000000×100%＝36000000元；A项目实际毛利额与预计毛利额的差额＝36000000―11700000＝24300000元】

现在有二个问题没懂：一、08年的利润总额为什么没减去当年缴纳营业税金及附加4329000元。是因为没有确认收入吗？

二、09年计算利润总额时减去了08年当年缴纳营业税金及附加4329000元。后又做了调增处理。
我是新入行的会计：请各位老师们解答下：

作者: 风雪夜归人 时间: 2010-4-17 13:20
从会计的权责发生制来说，08年未实现收入，08年交纳的税金与收入不成配比，所以在计算会计利润时未加以扣除，但但国税发[2009]31号准允企业在计算企业应纳税所得额时扣除。09年对08年预收款确认了收入，所以在计算09年利润时扣除了08年已交的税金，但在计算所得额时由于08年已在税前扣除，所以又作了调增。

作者: lwm天赐 时间: 2010-4-17 14:39
【注：A项目此前销售收入的实际毛利额＝78000000×60000000÷120000000×100%＝36000000元；A项目实际毛利额与预计毛利额的差额＝36000000―11700000＝24300000元】

作者: lwm天赐 时间: 2010-4-17 14:39
没有看懂，谁能帮解决下！！！！

78000000×60000000÷120000000×100%

作者: lwm天赐 时间: 2010-4-17 16:43
顶下，别沉了

作者: 春雷有雨 时间: 2010-4-18 10:27
1、2008年：
企业的利润总额＝0―6500000＝―6500000元
该企业产品未完工，应根据国税发【2009】31号文件第八条、第九条规定计算缴纳企业所得税。
应纳税所得额＝78000000×15%―4329000―6500000＝871000元
应纳企业所得税＝871000×25%＝217750元。

从上可以看出，4329000已作扣除，故发问一有误。

问题二：一减一增，等于没动，交过的税金及附加只能用一次，只是填表细节上的事情。

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