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标题: 集团对下属企业借款收取资金占用费的探讨 [打印本页]

作者: 银河飞雪 时间: 2008-4-21 12:10
标题: 集团对下属企业借款收取资金占用费的探讨

集团对下属企业借款，究竟要收不收资金占用费？

陶岩峰 2007-2-1

背景及起由：
1、集团下属公司，特别是项目公司，其注册资金往往都不太大，与项目投资总额相差很远，投资差额由集团单位向下属公司输入、下属公司的银行贷款及预售款回笼滚动投入组成。
2、集团输入的流动资金借款均大大超过下属公司的注册资金的50%额度。国税局为防止“股本弱化”才不得以作上述限止，这一底线一直没有突破。
3、集团为了减轻下属公司不再被征企业所得税（关联方借入资金金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除），纷纷采取了不向下属公司计收资金占用费的做法。

我想就上述问题试着作一下探讨，从对企业带来的效益及资金流情况的角度，来分析一下集团企业的筹划方案的可执行性，再来回答“集团对下属企业借款，究竟收不收资金占用费？”

探讨目的：将由集团借款的利息费用转由集团内其他企业负担，并进行税前扣除

探讨主要涉及税种：所得税、营业税
探讨主要法规依据：国税发[2006]31号“国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知”

在探讨究竟收不收资金占用费前，首先要关注：企业所得税对关联企业拆借形成的费用扣除金额的限制。

国税发[2006]31号中利息新政明确如下:
一是开发企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，属于成本对象完工前发生的，应配比计入成本对象；属于成本对象完工后发生的，可作为财务费用直接扣除----这一点仅作列示，与本讨论关联不大，可不去管它。
二是开发企业向金融机构统一借款后转借集团内部其他企业、单位使用的，借入方凡能出具开发企业从金融机构取得借款的证明文件，其支付的利息准予按税收有关规定在税前扣除----这一点相当关键，是本讨论的“救命稻草”。
三是开发企业将自有资金借给全资企业（包括分支机构）和其他关联企业的，关联方借入资金金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除；未超过部分的利息支出，准予按金融机构同类同期贷款基准利率计算的数额内税前扣除----如何 “规避”这一条的限止，是讨论能否“成功”的关键。

那么，不向下属企业收取资金占用费了，这个办法是否真的取得了项目公司、股东的双羸了呢？为了说明这个问题，我们可以用一个实例，来模拟计算一下，收取与不收取资金占用费情况下，项目公司和股东方面的损益及现金流的情况，还是让数字来说话吧。

举例：甲公司50%、乙公司40%、自然人丙10%三方注册成立一项目地产公司（丁公司），项目公司（丁公司）注册资金为2000万元。假定一:大股东向丁公司投放借款为2000万元;假定二:甲\乙公司为集团型管理公司,本部无利润或亏损的管理机构。

作者: 银河飞雪 时间: 2008-4-21 12:17
这篇文章值得大家一看，推荐

作者: 小可 时间: 2008-4-21 14:55
这篇文章值得大家一看，推荐

作者: 许矛军 时间: 2008-4-21 15:13
这篇文章值得一看....

作者: 数字人 时间: 2008-4-21 16:23
呵呵，学习一下了

作者: xiaofengcpa 时间: 2008-4-21 17:22
这个是地产集团在实际工作中，面临的共性问题。

作者: 许家铭 时间: 2008-4-21 17:34
这篇文章值得大家一看，推荐

作者: 阿昌 时间: 2008-4-21 18:04
学习了，谢谢楼主,这篇文章值得大家一看，推荐

作者: lxb 时间: 2008-4-21 21:07
值得学习

作者: 王杰 时间: 2008-4-22 18:45
标题: 回复 1# 的帖子
太好了，正好急需，非常感谢，收藏了

作者: ffpig 时间: 2008-4-23 11:01
学习一下看看，主席推荐必是精品

作者: 一笑 时间: 2008-4-25 16:37
不错啊，学习！学习！

作者: 一笑 时间: 2008-4-25 16:44
不过，楼主有没有考虑收利息的集团公司还要交营业税及附加啊！

作者: ajiao 时间: 2008-4-25 17:48
我公司刚最近开发贷款刚下来，有用，学习，谢谢！

作者: 博古通今 时间: 2008-4-26 15:34
很值得一看.我以前有接触过,

作者: 财会1981 时间: 2008-4-26 17:13
好帖子顶一下

作者: wbh2008 时间: 2008-4-26 17:26
我想了解了解

作者: 冰山上的来客 时间: 2008-4-27 19:49

作者: 俞华 时间: 2008-4-30 15:39
标题: ding!!
ding!!!!!要看看！！

作者: jk123 时间: 2008-5-3 16:46
学习了，谢谢楼主,这篇文章值得大家一看，推荐

作者: 兜兜94 时间: 2008-5-7 17:26
标题: 1
111111111111111111111111111

作者: 同同 时间: 2008-5-7 17:31
我们一直是这样集团借钱给下面开发公司的。

作者: 婷婷 时间: 2008-5-8 14:52
太好了，急需

作者: 章之峻 时间: 2008-5-13 13:16
dddddddddd

作者: 好心情 时间: 2008-5-16 13:32
怎么样才能看到呀,我想学呀

作者: 好心情 时间: 2008-5-16 14:19
学习且收藏了,谢谢

作者: 沈比 时间: 2008-5-17 18:47
这个是个普遍意义的问题，支持出这样的文章了

作者: 王新263 时间: 2008-6-8 16:22
好像这篇文章不错啊

作者: 冬日暖阳 时间: 2008-6-19 15:39
好文章，学习了！非常谢谢

作者: 龚才伟 时间: 2008-6-23 11:14
我公司就是属于集团管理型的，借集团的钱

作者: scymg 时间: 2008-6-23 11:20
这篇文章值得大家一看，推荐
文章来自房地产会计联盟http://www.fdckj.com,本贴地址：http://www.fdckj.com/bbs/viewthread.php?tid=3090

作者: 风之小屋 时间: 2008-6-23 15:07
肯定又是好东西我要看看

作者: k270441147 时间: 2008-6-23 15:17
学习学习。。。看看得回贴。。

作者: liandxie 时间: 2008-6-23 17:30
这个是地产集团在实际工作中，面临的共性问题。

作者: 梁皓 时间: 2008-6-27 14:49
好深奥呀，要慢慢研究才行

作者: 端云抱鹤 时间: 2008-7-1 16:30
这篇文章值得大家一看

作者: jingjunhua 时间: 2008-7-5 15:50
这个帖子需要好好研究下。

作者: jingjunhua 时间: 2008-7-5 16:10
问题是收取资金占用费的甲公司需要缴纳企业所得税啊。

作者: jingjunhua 时间: 2008-7-5 16:15
假设条件二很重要，如果甲公司并不亏损，则就不明显了，

作者: 可爱的小丸子 时间: 2008-7-5 17:19
我们以前有资金占用费,但是都要暗着收,明着没办法体现啊

作者: 开心天天 时间: 2008-7-6 21:20
很想看看，学习学习

作者: 齐鲁 时间: 2008-7-13 21:28
非常好,对我帮助很多

作者: 齐鲁 时间: 2008-7-13 21:33
太好了。认真阅读，收藏了。

作者: gyulu 时间: 2008-7-14 11:04
我们公司也正有这样的业务，学习一下
来自房地产会计联盟http://www.fdckj.com,地址：http://www.fdckj.com/bbs/viewthread.php?tid=4595

作者: 我是猫猫 时间: 2008-7-14 23:09
这篇文章值得大家一看，推荐
来自房地产会计联盟http://www.fdckj.com,地址：http://www.fdckj.com/bbs/viewthread.php?tid=3090

作者: 枯叶飘零 时间: 2008-7-14 23:13
往来单位资金往来如何计算扣除限额呢,不是一笔?

作者: 碧海银沙 时间: 2008-7-14 23:17
这篇文章值得大家一看，推荐

作者: 普道人士 时间: 2008-7-18 09:38
标题: asfa
adfqedefdddasdsada

作者: xiefeng 时间: 2008-7-18 10:41
这个是地产集团在实际工作中，面临的共性问题。

作者: 秋风 时间: 2008-7-23 09:54
这篇文章值得大家一看
来自房地产会计联盟http://www.fdckj.com,地址：http://www.fdckj.com/bbs/viewthread.php?tid=3090

作者: ahui98 时间: 2008-7-23 10:17
谢谢楼主推荐，仔细研究一下

作者: 大中房地产 时间: 2008-7-23 10:33
很好，有材料可学了．

作者: gilstar 时间: 2008-7-23 10:54
标题: 回复 1# 的帖子
真是好文章啊收藏了

作者: 清风拂山 时间: 2008-8-5 13:17
值得一读
急用

作者: 爱好者 时间: 2008-8-5 15:15
这么多人都说应该看看,那一定得看看了!

作者: 白玉小宝 时间: 2008-8-5 17:04
这篇文章值得大家一看，推荐
来自房地产会计联盟http://www.fdckj.com,地址：http://www.fdckj.com/bbs/viewthread.php?tid=3090

作者: 两室一厅 时间: 2008-8-13 08:36
老大的贴子,一定顶上去啊

作者: 南山 时间: 2008-8-13 09:03
值得探讨,讨论一下!

作者: 不甘落后 时间: 2008-8-13 09:05
好好学习,天天向上!

作者: wen123 时间: 2008-11-6 20:15
dddddddddddddddddddddddd

作者: 阿斯兰 时间: 2008-11-6 21:23
关注资金占用费的问题

作者: 潜龙 时间: 2008-11-16 07:46
看一下总是好的,学习一下也是对的

作者: xaxa110 时间: 2008-11-24 09:09
谢谢，学习一下

作者: 亚亚1002 时间: 2008-11-24 14:28
想看看了解一下，多谢啦

作者: cyknight 时间: 2008-12-9 14:08
谢谢～～～～～～～～

作者: 会计sj 时间: 2008-12-9 15:03
学习，谢谢楼主！！！！！！！！111

作者: 阿拉善盟 时间: 2009-1-5 17:04
不错··值得一看··

作者: 帝企鹅 时间: 2009-1-5 23:02
正需要它。谢谢分享了

作者: liunxtr 时间: 2009-1-5 23:03
我想要的东西多多谢谢

作者: 兜兜94 时间: 2009-1-22 16:10
值得一看，一定要看!

作者: 山洲 时间: 2009-1-22 17:07
这篇文章值得大家一看，推荐
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作者: 杜敏 时间: 2009-2-7 07:37
烦死了，累死了，怎么这么麻烦呀？

作者: 四川成都 时间: 2009-2-8 21:54
楼主辛苦了,谢谢分享~~~~~~

作者: 马丁 时间: 2009-5-8 21:16
标题: 的确有借鉴
的确有借鉴，学习了，谢谢

作者: qq1998 时间: 2009-5-8 21:19
这篇文章值得大家一看，推荐

作者: 爱如风 时间: 2009-8-12 10:04
谢谢楼主分享,学习了

作者: corrine784533 时间: 2009-8-12 10:17
总是让人心里痒痒的后，且听下回分解。支持楼主

作者: 杨豆豆 时间: 2009-8-12 20:09
标题: 回复
学习

作者: huaizhe 时间: 2010-10-25 09:23
工作中正遇到同样问题，想知道如何处理

作者: 辛帝雷拉 时间: 2010-11-6 11:31
值得一看，呵呵，，，，，，，，，，，，，，

作者: 天海 时间: 2011-4-6 22:49
我想学习下,实际中的问题

作者: raindog116 时间: 2011-5-18 13:31
标题: 值得学习
值得学习啊

作者: wenzhi 时间: 2011-11-18 13:43
555555555555

作者: txsywsb 时间: 2011-11-18 14:07
谢谢分享

作者: xuli 时间: 2012-4-15 16:11
写得很好,能否看到全文?谢谢!

作者: xky135 时间: 2012-4-16 08:31
学习学习

作者: xky135 时间: 2012-4-16 08:31
谢谢谢谢

作者: 谢镇 时间: 2012-4-16 08:57
谢谢分享

作者: sxf861024 时间: 2012-4-16 10:33
学习啦

作者: swqs1205 时间: 2012-4-25 13:14
非常关注

作者: 泡泡兔rabbit 时间: 2013-1-26 23:14
学习学习

作者: sxf861024 时间: 2013-1-27 15:31
学习拉

作者: wangyang1109 时间: 2013-3-10 20:33
好好学习

作者: 索马 时间: 2013-3-10 20:37
回复学习

作者: 276077787 时间: 2013-3-12 09:51
学习下

作者: harryren 时间: 2013-8-8 10:55
正遇到此类问题,谢谢

作者: 问题号 时间: 2013-10-29 14:33
看看是否真的有用

作者: 省五建 时间: 2017-9-6 02:17
学习学习认真体会

作者: 地产人 时间: 2017-9-6 14:05
非常具有实用性11111111

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