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标题: 企业向自然人借款的利息支出如何扣除 [打印本页]

作者: 魅影骑士 时间: 2010-3-14 23:52
标题: 企业向自然人借款的利息支出如何扣除
【问题】

　　企业向自然人借款的利息支出，计算企业所得税时如何税前扣除？

　　【解答】

　　《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）中规定：

　

作者: 王邓王邓 时间: 2010-3-15 09:34

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

作者: 苗菁 时间: 2010-3-15 09:51
，一定要看看，这个问题是我一直想了解的

作者: 俞小婷 时间: 2010-3-15 09:51
在实际工作中遇到过这种情况。

作者: 老年使者 时间: 2010-3-15 09:52
看看！学学！！！！！！！

作者: 大地之刃 时间: 2010-3-15 10:00
好久没学习了,来学习学习~

作者: 登封凯明 时间: 2010-3-15 10:07
学习一下，非常感谢！

作者: 海景花园用户 时间: 2010-3-15 11:16
开票才能税前列支一部份

作者: 云可儿 时间: 2010-3-16 10:13
不能扣除吧，一般都在账面上不做处理

作者: 小振 时间: 2010-3-16 12:47
银行同期利率可以扣除

作者: 天下一游 时间: 2010-3-16 17:12
好好学习，提高水平

作者: 李桃 时间: 2010-3-17 10:51
实际工作中有，学习学习

作者: 上海美羊羊 时间: 2010-3-17 11:00
各地方政策都不一样，需要和主管税务机关多沟通才行

作者: 超级大马甲 时间: 2010-3-17 12:44
银行同期利率可以扣除

作者: aweisizijue 时间: 2010-3-18 08:55
一定要看看，这个问题是我一直想了解的

作者: 许翠云 时间: 2010-3-18 09:55
定要看看，这个问题是我一直想了解的
出自房地产会计

作者: 不信原则 时间: 2010-3-18 09:57
这可是实际问题，值得学习！

作者: 天天20070228 时间: 2010-3-19 13:31
我也很想了解,现在账务上碰到类似问题

作者: 笑神仙 时间: 2010-3-19 13:46
这里真是一个专业的天堂

作者: 张玉琪 时间: 2010-3-19 15:33
非常想学习下，谢谢

作者: 雪莉洋 时间: 2010-3-20 14:52
标题: 回复 1# 的帖子
在不超出国家规定利率的条件下列入利息支出

作者: 天和房产 时间: 2010-3-20 21:31
应该到税务所开票,检查人员才能让企业列支

作者: 冷水洗头 时间: 2010-3-22 09:38
好好学习一下！！！！！！！！

作者: 悠悠漫步 时间: 2010-3-22 09:45
开票才能税前列支一部份，最好不做处理。

作者: wy0819 时间: 2010-3-22 09:47
银行同期利率，应该是

作者: 先劳在获 时间: 2010-3-22 09:54
谢谢~~~~~~~~~~

作者: goalwx 时间: 2010-3-22 10:04
看看先，是不是好东东

作者: 经纬 时间: 2010-3-22 10:19
正好学习一下.

作者: 要学习 时间: 2010-3-22 10:21
来学习学习。非常感谢

作者: 曾老师 时间: 2010-3-23 15:00
标题: 回复 1# 的帖子
银行同期利率可以扣除

作者: 简枫 时间: 2010-3-23 15:45
好好学习，天天向上。

作者: freda2010 时间: 2010-3-24 09:26
很想看很想看！

作者: 涯思 时间: 2010-3-25 07:25
这个问题真是不好办啊

作者: 盛世豪庭 时间: 2010-3-25 10:24
好好学习这方面的知识。

作者: 认认真真 时间: 2010-3-25 16:29
看看，共同学习学习

作者: 涯思 时间: 2010-3-26 08:21
应该取得发票才能扣除

作者: 涯思 时间: 2010-3-26 08:31
有发票才能扣除吧

作者: 于会计_2009 时间: 2010-3-26 10:28
这个要看看...................

作者: 雲遊四海 时间: 2010-3-26 10:43
新手们学习学习

作者: 快计 时间: 2010-3-26 10:52
看看再说，谢谢

作者: 绿竹子 时间: 2010-3-27 17:47
kankankankanakan

作者: sj387 时间: 2010-3-28 16:18
即将在工作中遇到的问题

作者: 青风 时间: 2010-3-30 16:20
要好好学习一下、、、、、

作者: xuanjian 时间: 2010-3-30 16:53
标题: 应该是不高于同期银行贷款利息的部分可以扣除，但是应该代扣代缴个人所得税。
应该是不高于同期银行贷款利息的部分可以扣除，但是应该代扣代缴个人所得税。

作者: lwm天赐 时间: 2010-3-30 17:14
，一定要看看，这个问题是我一直想了解的.正想问呢

作者: 如愿 时间: 2010-4-1 00:03
是哦，与银行同期利率可以扣除

作者: zdyue 时间: 2010-4-1 05:43
这个要具体了解一下！

作者: 威海本溪人 时间: 2010-4-1 10:01
这个问题必须要了解一下

作者: 威海本溪人 时间: 2010-4-1 10:03
怎么证明不是非法集资？需要人民银行批准吗？

作者: jx008 时间: 2010-4-1 20:45
太好了，一定要看看，这个问题是我一直想了解的,

作者: zcq76 时间: 2010-4-3 13:12
标题: 回复 1# 的帖子
有关于资本化的么？学习下再说。

作者: mengxiang 时间: 2010-4-3 22:45
路过看看很实用啊谢谢楼主啊

作者: 树下的 时间: 2010-4-3 22:54
一定要看看，这个问题是我一直想了解的

作者: 天外飞仙007 时间: 2010-4-4 06:10
标题: 学习
定要看看，这个问题是我一直想了解的

作者: 世纪金华 时间: 2010-4-4 16:29
帐上怎么处理，没有票

作者: 同城51 时间: 2010-4-4 17:59
想知道怎么扣除

作者: 萧尘 时间: 2010-4-5 12:35
我也很想知道,正碰到这个问题呢,听说银行同期利率可以扣除,在处理的时候不知是否附上合同即可能?肯请前辈赐教!

作者: 大千仔 时间: 2010-4-8 16:47
看下学习学习~~~~~~~~

作者: 沧海一鱼 时间: 2010-4-8 16:49
标题: 回复 1# 的帖子
好东西是用来分享的
好东西是用来分享的
好东西是用来分享的

作者: dymail5 时间: 2010-4-8 16:49
学习一下，非常感谢！

作者: tody 时间: 2010-4-8 17:28

，好帖，我不支持谁支持

作者: 刘志岗 时间: 2010-4-8 17:31
研究很久了，和自然人借款的利息不能处理啊

作者: 美好的家园 时间: 2010-4-8 18:09
标题: 回复 1# 的帖子
刚好遇到这个问题要请教

作者: hrui 时间: 2010-4-8 18:56
一直以来都很想知道此问题的解决方法，看看有什么妙招

作者: 黄帝二世 时间: 2010-4-9 11:00
谢谢楼主，学习学习，好好好。。。。。。。。。

作者: 李春红 时间: 2010-4-9 11:11
llkmjklftguyu7uyy7u

作者: 锅巴菜 时间: 2010-4-12 18:00
学习！！！！！！！！！！！！

作者: 锅巴菜 时间: 2010-4-12 18:04
即使是银行同期利率，只附合同就可以了吗？不需要发票吗

作者: leixm123 时间: 2010-4-13 13:23
尽管有规定，还是很模糊，具体操作没那么简单！

作者: 涵琳 时间: 2010-4-13 15:33
我也想看看呢

作者: 涵琳 时间: 2010-4-13 15:35
请问，个人必须向企业提供发票吗。

作者: 妩媚 时间: 2010-4-13 15:43
我们单位也有同样问题

作者: 涵琳 时间: 2010-4-13 15:52
777号文实际上从多个方面对个人进款利息支出的税前扣除进行了规定：

第一，利率标准的限制。即利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，允许税前扣除。这一规定实际上与税法实施条例第三十八条的规定是一致的。

第二，条件限制，即企业向个人的借款必须同时符合上述的两个条件。

第三，必须满足税法第八条和税法实施条例第二十七条规定的要求。税法第八条的规定为：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

税法实施条例第二十七条的规定为：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

从上述两个条款的规定可以看出，其中主要的要求是强调借款利息支出真实并与收入相关。其中相关性原则实际上是要求企业的所有借款利息支出必须与企业取得的应税收入直接相关。应该不难理解。而作为真实性原则的要求，其实隐含了这样的规定，即纳税人必须提供足够有效的证明材料，证明相关的借款利息支出是真实发生的。而就目前为止，能够证明借款利息支出实际发生的，除了777号文中所规定的企业与个人之间签订的借款合同之外，就是需要发票。事实上，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，单位和个人将款项借与他人并收取资金占用费或者利息的，即构成营业税应税行为，也就必须按照规定计算缴纳营业税，同时，必须向对方开具相关的发票。因此，从这一点上分析，企业在发生个人借款利息支出时，除了与个人签订借款合同之外，首要的就是必须取得符合规定的有效的发票来证明相关业务的真实性。

分析至此，也就可以看出， 777号文所新增的两个条件其实只是强调或者说重申了税法第八条以及税法实施条例第二十七条的规定。如果没有777号文的规定，那么按照企业所得税法及其实施条件的规定，我们仍然会得出相似的结论。

考虑需要强调的是，考虑到借款可能用于资本性支出，也可能用于费用化支出，因而对借款企业来说，也需要区分借款的用途，区分借款利息支出的资本性与费用性。虽然777号文并未强调，但是由于税法实施条例第二十八条中特别强调：“企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。” 第三十七条进一步强调：“企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。”因而企业在发生个人借款利息支出时同样需要注意区分资本化支出与收益性支出问题。

四、应用举例

某企业与甲、乙、丙三人分别借款500万元、500万元、200万元，其中，甲、乙为企业的个人股东，持有企业股权30%。企业与甲、乙、丙三人均签订了书面协议，协议约定借款年利率为10%，借款时长为一年。2009年向甲、乙支付利息50万元，向丙支付利息20万元，全部通过财务费用进行会计核算。企业向甲的借款用于了购置固定资产，向乙的借款用于购置储备原材料，而向丙的借款本计划用于生产经营，但因企业取得了一笔预收款项，因而又将其中的100万元转借给了另一家企业，全年收取利息15万元，而另外的100万元则无偿借给了其他企业。试计算该企业可以税前扣除的利息支出费用。已知银行同期贷款利率为6%。

1．企业向甲的借款构成关联方借款，虽然其债资比例也未超过税法规定的标准，由于用于购置固定资产，因而必须予以资本化。因而所对应的利息支出不得计入财务费用，自然，不得进行税前扣除。同时考虑到其利率为10%，超出了同期银行贷款利率6%，因而对于超出的4%的部分也不得计入固定资产原值，即只有30万元的部分可以计入固定资产原值。

2．企业向乙企业的借款也构成关联方借款，虽然也符合税法规定的债资比例标准限制，并且相关的借款也用于企业的正常生产经营，可以费用化。但是由于其利率为10%，超出了同期银行贷款利率6%，因而对于超出的4%的部分不得计入财务费用，即只有30万元的部分税前扣除。

3．企业向丙的借款直接适用777号文的规定，但是其中有100万元是企业无偿借与其他单位了，因而在事实上属于与企业收入不相关的支出，因而与该100万元相对应的利息支出是不能在税前扣除的。因而可以税前扣除的利息支出只是借与他人并收取利息收入的100万元按照同期银行贷款利率6%计算的部分，即6万元。当然，我们必须强调的是：上述利息支出可以税前扣除都有一个共同的条件，即甲、乙、丙三个人都需要到税务机关开具利息发票。

作者: 远眺的企鹅 时间: 2010-4-13 16:33
银行同期利率可以扣除

作者: dony415 时间: 2010-4-13 16:47
学习一下，非常感谢！
、

作者: shangtao 时间: 2010-4-14 22:07
看！学学！！！！！！！

作者: lsam_811 时间: 2010-4-14 22:59
终于找到了，学习学习

作者: 小荷尖尖 时间: 2010-4-20 23:19
谁还有更好一点的方法吗？多说点让我们学习学习

作者: 太阳雪 时间: 2010-4-20 23:23
我也遇到此问题，学习

作者: 先知 时间: 2010-4-21 10:39
努力学习，天天向上。呵呵。。。。。。。

作者: wfj0527 时间: 2010-4-21 13:14
来学学，多挣点钱！！！！！

作者: ligao1818 时间: 2010-4-21 17:08
标题: 22222222222
2222222222222222

作者: 马胖胖 时间: 2010-4-21 20:57
，一定要看看，这个问题是我一直想了解的

作者: 落雪天涯 时间: 2010-4-21 22:04
最近正在弄这个东西学习下，希望有用

作者: loveszj 时间: 2010-4-21 22:16
dddddddddddddd

作者: laipengfei 时间: 2010-4-21 23:14
按不高于同期银行利率发票金额

作者: 清算371 时间: 2010-4-22 10:13
需要学习，非常的感谢

作者: 春天好 时间: 2010-4-22 12:31
要有地税局的发票，只要在银行同期利率内，是可以扣除的。

作者: jinnee517 时间: 2010-4-22 13:16
代扣个税，再作账处理。

作者: 风中起舞 时间: 2010-4-22 15:15
标题: 企业中遇到的问题
企业中遇到的问题

作者: 太阳雪 时间: 2010-4-22 21:40
学学！！！！！！！！！！！！！！！11

作者: 太阳雪 时间: 2010-4-22 21:51
不超过银行同期贷款利息可以扣除，但要有借款合同，并代扣个人所得税，地税开发票。
.

作者: 太阳雪 时间: 2010-4-22 21:54
我回复了，怎么还看不到？

作者: 世界地图 时间: 2010-4-22 22:16
向自然人借款所支付的利息需交利息税

作者: PYJ睿睿 时间: 2010-4-23 09:03
标题: 回复 1# 的帖子
好好好

作者: 祝贺 时间: 2010-4-23 14:15
看看呢怎么操作！！！！！！！！！！！

作者: 不甘落后 时间: 2010-4-23 15:04
个人借款利息费用列支

作者: jmhjq 时间: 2010-4-24 16:40
在实际工作中遇到过这种情况。

作者: 工作愉快 时间: 2010-4-24 21:41
学学看看/////////////

作者: LCQ7219 时间: 2010-4-26 16:43
不能扣除吧，一般都在账面上不做处理

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