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标题: 股权转让所得税的筹划方法 [打印本页]

作者: 魅影骑士 时间: 2010-3-1 23:26
标题: 股权转让所得税的筹划方法
　股权转让所得税的筹划方法

　　对企业股权转让行为进行税收筹划，一个基本的问题是正确地划分股息所得和股权转让所得及其不同的计税方法。在相关的税法规定中，企业的股息所得应缴纳的税款可以抵扣被投资企业已经缴纳的税款；而股权转让所得则是按转让收入减去投资成本的差额作为应纳税所得额计算缴纳企业所得税。这种不同的计税方法使股权转让行为有了一定的筹划空间。

需要说明，不是所有的股权转让行为都具备进行筹划的条件。这里涉及的是一个投资企业对被投资企业的持股比例问题，税法对这个比例的确定是95%.就是说，如果企业的持股比例高于95%或者大大地低于95%，都没有进行筹划及相关处理的必要；只有当企业的持股比例比较接近但尚未达到这一比例时，我们的筹划才算有了一定的用武之地。

《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》（国税函[2004]390号）规定：“1.企业在一般的股权（包括转让股票和股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。2.企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。”

《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）对企业股权投资转让所得的概念规定：“企业股权投资转让所得是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。”

下面，我们通过一个案例展开对股权转让所得税的具体筹划方法。

2002年，A企业投资1600万元设立B公司。B公司注册资本2000万元，A企业持股比例为80%.截止到2005年底，B公司所有者权益总额为4000万元，其中实收资本2000万元，盈余公积800万元，未分配利润1200万元。2005年底，A企业预将持有的B公司股份全部转让，已与受让方议定转让价款为4000万元（假定自B公司成立后一直未进行利润分配，A企业与B公司企业所得税税率均为33%）。

按照前述的规定，A企业持股比例未超过95%，因而应按一般的股权买卖确认股权转让所得并缴纳企业所得税，应缴税款为792万元[（4000－1600）×33%].

由于A企业的持股比例仅为80%，所以不能享受将B公司盈余公积和未分配利润按照持股比例确认为股息性所得的好处，从而多缴了税款。下面，我们提供两种方法，以使A企业达到节税的目的。

方案一：可以考虑从小股东手中购买一部分股权，达到95%以上后再行转让。假定A企业以650万元的价格购买了B公司16%的股份，这样，A企业投资成本上升为2250万元，持股比例上升到96%，全部的股权转让价款上升为4650万元。

我们对应缴的所得税款进行具体的测算如下：

股权转让所得=4650－2250－2000×96%=520（万元）；

股息所得=2000×96%=1920（万元）；

股权转让所得应缴的企业所得税=520×33%=171.6（万元）；

股息所得由于投资双方的所得税率相同，因而不需要缴纳企业所得税。

与持股80%时的情况相比，方案一节税620.4万元。

本方案虽然可以达到节税的目的，但却受到一定的客观环境的制约，即A企业要向小股东收购一定比例的股份。如果小股东不同意将手中的股份进行出让，A企业的筹划就会落空了。所以，本方案A企业并不具有操作上的主动权。另外，受让方是否同意购买96%的股权也是一个未知数。

方案二：

作者: 小振 时间: 2010-3-2 13:09
看看第二种办法

作者: gaobo2004sun 时间: 2010-3-3 16:08
标题: 学习下，谢谢楼主111
学习下，谢谢楼主1111

作者: shumoshan 时间: 2010-3-8 19:58
看看一直想找这方面的资料

作者: 江苏 时间: 2010-3-8 22:15
一直想找这方面的资料

作者: zl0452 时间: 2010-3-13 22:19
这个问题比较复杂学习一下

作者: 冰血情人 时间: 2010-3-16 15:17
这是一篇很好的文章
出自房地产

作者: 红楼梦 时间: 2010-3-16 21:25
正要学习一下

作者: 紫藤花开 时间: 2010-3-17 21:50
值得好好学习~~~~~

作者: czh1133 时间: 2010-3-22 17:01
看看....................学习

作者: 卢雅琴 时间: 2010-3-25 13:25
回复一下,好好学习学习

作者: chenhansheng205 时间: 2010-3-31 17:51
标题: 来了，学习以下

学习,互相学习,再学习

作者: gdjmsz 时间: 2010-4-1 07:25
第一种方法一般，学习第二种方法。

作者: olivebaby 时间: 2010-4-7 01:24
回一个试试啦啦啦正在找这方面内容

作者: 向往春天 时间: 2010-4-8 16:32
这个问题比较复杂

作者: ying999999999 时间: 2010-4-21 08:54
看看第二种方法

作者: 向往春天 时间: 2010-4-21 17:25
学习下，谢谢楼主

作者: lyl002 时间: 2010-4-21 23:15
看看第二种方法

作者: alanday 时间: 2010-4-25 14:29
标题: 谢谢
谢谢！学习一下。

作者: 松间明月 时间: 2010-4-27 02:18
要好好学习这篇帖子!

作者: 濛濛 时间: 2010-4-27 14:03
xuexixuexi

作者: zl000 时间: 2010-5-4 11:50
kankan zaishuo

作者: wangdjbj 时间: 2010-5-10 01:22
看看一直想找这方面的资料

作者: tomling 时间: 2010-5-20 15:55
good good good

作者: carol 时间: 2010-5-25 13:11
标题: 回复 1# 的帖子
股权转让涉及到项目呢？

作者: jackie 时间: 2010-6-7 16:45
一直想了解多点这方面的内容，谢谢

作者: klcgsq 时间: 2010-6-12 14:56

研究一下
学习为了规避风险

作者: shenghecw 时间: 2010-6-13 10:27
好文章应多看

作者: 一路前行 时间: 2010-6-17 09:25
看看，有学习的地方

作者: 一名 时间: 2010-6-17 15:10
在股权转让方面也可以做纳税筹划，值得看一下

作者: qy998 时间: 2010-6-17 15:21
学习学习。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。

作者: 老年使者 时间: 2010-6-17 15:40
学习，学习，学习学习！！！！！

作者: 伏龙 时间: 2010-6-17 17:35
这是一篇很好的文章
出自房地产
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-28771-1-1.html

作者: 幸福如水 时间: 2010-6-18 19:13
标题: 学习
一回复又转回到首页，这样下来，我找得好辛苦呀

作者: vladmirdaidai 时间: 2010-6-20 17:29
标题: 回复
看看一直想找这方面的资料，现实中类似的事情很多。

作者: 大米粒 时间: 2010-7-29 21:49
想看第二种方案

作者: 大米粒 时间: 2010-7-29 21:51
我回复了怎么跑到首页去了

作者: gujiegege 时间: 2010-8-23 01:25
多谢楼主啦

作者: 丹丹子瑜 时间: 2010-9-21 19:53
在股权转让方面也可以做纳税筹划，值得看一下

作者: hua.total 时间: 2010-9-26 10:45
看看一直想找这方面的资料
来自房地产会计网www.fdckj.com，地址:http://www.fdckj.com/thread-28771-1-1.html

作者: pxkjzwqh 时间: 2010-9-27 11:11
好好学习，谢谢

作者: zhdzeng 时间: 2010-11-3 16:24
学习学习~~~~

作者: fellfree 时间: 2010-11-19 16:04
这个问题比较复杂学习一下
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-28771-1-1.html

作者: vladmirdaidai 时间: 2010-11-21 17:30
标题: 回复
值得学习研究一下，很有新意

作者: 天高云淡NO2 时间: 2011-6-22 15:04
希望有新的见解

作者: fphetao 时间: 2011-9-17 18:28
好东西，值得学习

作者: 善解人衣99 时间: 2011-9-29 09:39
防范税务风险

作者: xiao__2 时间: 2011-10-21 09:56
学习来了

作者: jinhuawu 时间: 2012-3-6 17:45
新人第二次回帖，好资料看一看，学一学

作者: jinhuawu 时间: 2012-3-6 17:46
谢谢分享，怎么看不了

作者: 经纬财务 时间: 2012-3-7 22:59
看看下面的效果如何呢

作者: 财会1981 时间: 2012-3-8 11:15
谢谢看看有没有高见

作者: 黑白 时间: 2012-3-9 15:45
值得好好学习

作者: tienan2002 时间: 2012-3-14 08:41
学习一下

作者: 宁静529 时间: 2012-3-14 11:41
看下第二种方案呢

作者: 380859975 时间: 2012-4-18 21:47
好方法

作者: dsp0722 时间: 2012-4-20 17:42
太及时了，谢谢楼主，谢啦。。。。。。。。。。。。。。。

作者: dsp0722 时间: 2012-4-20 17:43
感谢楼主的无私分享！

作者: 海蛎子 时间: 2012-4-21 19:49
先回复，再学习，估计今天楼主看提醒也看的头晕了，回复能过百人次

作者: 燃烧的毛毛虫 时间: 2012-4-23 16:11
感谢楼主的无私分享！

作者: xauthrd钟静 时间: 2012-10-25 14:28
有帮助，赞一个！

作者: giraffe 时间: 2013-1-5 10:35

谢谢

作者: 天下一游 时间: 2013-1-5 13:06
学习学习

作者: syong12345 时间: 2013-1-11 11:35
学习一下

作者: 191743993 时间: 2013-1-11 11:56
看看第二种办法

作者: 衣衣 时间: 2013-2-4 12:02
学习学习一下

作者: 渴望学习 时间: 2013-3-11 23:10
谢谢！！！

作者: sunnyjuly 时间: 2013-4-7 17:00
非常好正需要呢

作者: 五指山蚂蝗 时间: 2013-4-21 22:11
不错，值得借鉴和学习

作者: 逐水草而歌 时间: 2013-7-12 08:14
谢谢分享

作者: 不甘落后 时间: 2013-7-12 08:50
股权转让所得税筹划

作者: linzidan110 时间: 2013-7-13 18:14
学习下，谢谢楼主

作者: 君林天下 时间: 2013-7-13 19:21
学习下

作者: 870288682 时间: 2013-8-7 15:05
好好学习

作者: CF海纳百川 时间: 2013-9-9 15:42
学习了

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