房地产会计网

标题: 从关联企业借款税务筹划案例分析 [打印本页]

作者: 燃情岁月 时间: 2010-1-1 18:58
标题: 从关联企业借款税务筹划案例分析
　为了满足发展的需要，很多企业都存着在向关联方借款的情况。但根据《国家说务局关于印发企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第三十六条规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出不得在税前扣除。所以，向关联方借款时必须进行税务筹划。

　　一、从关联企业借款的税务筹划

　　例如：某商贸企业注册资本500万元。2005年3月1日向关联企业借款300万元，双方协议规定，借款期限为半年，年利率10%。2005年8月31日，该公司一次性还本付息315万元。同期同类银行贷款利率5.8%，金融保险业营业税税率8%，两公司适用的企业所得税税率均为33%。

　　该公司2005年“财务费用”账户列支付给关联企业利息15万元，根据《企业所得税税前扣除办法》的规定，允许税前扣除的利息为：500万×50%×5.8%×2-7.25万元，应调增应纳税所得额7.75万元。虽然从整个企业利益集团来说，两公司之间的借款业务属于内部交易，集团公司既无收益又无损失，但是，两公司又是独市的企业法人，税法对关联交易的特别规定，使得该公司多支付了企业所得税款2.56万元。同时，关联公司收取的15万元利息还要按照“金融保险业”的税率规定交纳8%的营业税和相应的城市维护建设税和教育费附加。

　　假定关联公司的城市维护建设税率为7%，教育费附加征收率3%，关联公司的利息收入应纳税款-15×8%（1 7%， 3%）=1.32万元。多交税款-1.32（1-33%）=0.88万元。

　　这样，对于集团企业说，该笔关联交易共计多交税款=2.56 0.88=3.44万元

　　税务筹划思路如下：

　　1、如果关联企业之间有购销关系，可以变借款为采购方的预付账款或贷款为售货方的赊销账款，实现商业信用筹资。采取这种方案，在具体情况下，需要资金的一方最好能在需要资金前一段时间，向资金提供方提出资金需求数，这样双方才能按照双方的购销业务金额提前做好筹划。对于这种筹资方式，只要关联企业双方是按照正常的市场销价销售产品，对于“应收账款”和“预付账款”是否支付利息，税法对此并无强制性的规定。

　　2、如果关联企业之间不存在购销关系，则交易必须交纳流转税及其税费附加，其中交易如为借贷资金，借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出不得在税前扣除。所以，应考虑是否向金融机构借款。向金融机构借款，借款费用可以全额在计算应纳税所得额前扣除，并可以避免交纳流转税及其税费附加，但一般金融机构可能要求企业审计、担保等，企业可能会因此支付几万元钱。企业应将向金融机构贷款相关费用与关联交易交纳流转税及其税费附加比较与可能借款金额超过其注册资本50%的而交纳的企业所得税之和比较，如果其小于交纳流转税及其税费附加等，则应向金融机构借款。

　　二、从关联自然人借款的税务筹划

　　1、从股东借款的税务筹划

　　例如，某技贸有限公司，于1999年由10名自然人投资组建，注册资本100万元。近年来公司以低于或等于同期银行贷款利率从股东处借款，列在长期借款科目中。该公司2003年和2004年没有支付股东利息。2005年财务费用中反映支付给3名股东利息100390元。

　　公司验资报告显示这3名股东的持股比例均超过了10%。《企业会计准则—关联方关系及其交易披露》将关联方关系确定为五大类，其中之一就是“主要投资者个人，关键管理人员或与其关系密切的家庭成员”。同时，准则还将“主要投资者个人”的概念进一步细化为“直接或间接地控制一个企业10%或以上表决权资本的个人投资者”。所以，股东借款利息是关联方交易。

　　银行同类同期贷款利率为5.8%，2005年支付股东利启、可在税前扣除为29000元（1000000×50%×5.8%），应调增应纳税所得额71390元（100390-29000）。另外股东交纳个人所得税20078元（100390×20%）。2005年公司净利润756800元，所以公司应纳税所得额为828190元（756800=71390），应缴纳企业所得税273302.70元（828190×33%）。公司股东共缴纳税金为293380.70元。

　　税务筹划思路如下：

作者: 红粉花飞 时间: 2010-1-2 00:58
看看。。。。。。学习学习

作者: chen_81312 时间: 2010-1-2 11:38
谢谢分享，学习一下！

作者: 呢呢2009 时间: 2010-1-5 20:59
好啊好，要好好学习一下了，谢谢了

作者: 梁皓 时间: 2010-1-6 16:12
看看。。。。。。学习学习

作者: 西湖春天 时间: 2010-1-7 09:30
标题: 谢谢了
值得好好学习！认真研究了！

作者: wuwuwuwu 时间: 2010-1-7 10:46
谢谢分享，学习一下！

作者: 王皮皮 时间: 2010-1-7 11:00
看帖回帖是一种美德！举手之劳，给发帖人予精神上的鼓励

作者: zxl800810 时间: 2010-1-7 11:06
好好来学习，，，，，，，，，，，，

作者: zxl800810 时间: 2010-1-7 11:15
好好学习才是正道呀，，，，，，，，，，，

作者: 85138606 时间: 2010-1-8 15:18
标题: 借款筹划
一般企业都有这个需求

作者: 张玉琪 时间: 2010-1-9 08:50
想看看，学习学习

作者: hua.total 时间: 2010-1-14 10:53
看看。。。。。。学习学习
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-26486-1-1.html

作者: 比猪笨一点 时间: 2010-1-14 17:14
标题: 回复 1# 的帖子
写的挺好的，谢谢，有收获

作者: 张朝峰 时间: 2010-1-18 20:22
叮咚叮咚叮咚叮咚叮咚叮咚的

作者: 远航山水 时间: 2010-1-19 23:49
谢谢分享，学习一下！

作者: 宋丽玲 时间: 2010-1-21 18:23
标题: 很有用，谢了
很有用，谢了

作者: lyzijinbu 时间: 2010-1-26 14:53
我需要房地产拆迁回迁的资料

作者: ywc6594519 时间: 2010-1-31 22:38
我需要些个税务方案

作者: superxkb 时间: 2010-2-10 10:19
标题: 回复 1# 的帖子
呵呵呵，哈哈啊哈，呼呼

作者: 错落的黄昏 时间: 2010-2-24 12:56
现在公司内部互相借款是很普便的，但在税收上不知要如何规避风险

作者: pjsws 时间: 2010-3-8 18:41
gggggggggggggggggg

作者: sdzywly 时间: 2010-3-17 19:55
看帖回帖是一种美德！举手之劳，给发帖人予精神上的鼓励

作者: dqwhfhp 时间: 2010-3-30 22:39
标题: 回复 1# 的帖子
好啊好，要好好学习一下了，谢谢

作者: 小彬 时间: 2010-3-31 10:14
谢谢楼主分享。。。

作者: 风雪夜归人 时间: 2010-3-31 10:27
筹划的空间很小.

作者: gdjmsz 时间: 2010-4-1 07:46
学习一下,不知怎样做的

作者: xxy01 时间: 2010-4-5 10:23
谢谢分享，学习一下！

作者: lanjuna 时间: 2010-4-6 16:49
值得学习，谢谢楼主

作者: paomolan 时间: 2010-4-9 15:37
谢谢分享，学习了……

作者: 同城51 时间: 2010-4-18 13:50
学习了学习了

作者: dahecw-dq 时间: 2010-4-18 16:27
有一定的道理

作者: 1999xingstar 时间: 2010-4-21 19:00
标题: 不是灌水，为了学习.
为了学习，先顶上去再说，应该可以看了吧

作者: 江苏 时间: 2010-4-21 19:58
向版主学习

作者: 古雅 时间: 2010-4-22 15:01
很不错,谢谢你

作者: jack1226 时间: 2010-4-22 16:25
不错，学习一下、...............

作者: 紫月恋 时间: 2010-7-20 15:30
谢谢分享，学习一下！

作者: 陆军 时间: 2010-8-10 20:30
学习下谢谢

作者: crab0427 时间: 2010-12-8 10:22
我要看的，回复一下的

作者: 涂口红的疯子 时间: 2010-12-25 15:48
学习学习不断的学习。。。。。。。。。。。。。。。。。。

作者: 林犇犇 时间: 2010-12-29 10:22
学习下，给自己冲电

作者: tzpyl 时间: 2010-12-29 10:38
好啊好，要好好学习一下了，谢谢了

作者: dxping49 时间: 2011-2-24 09:56
标题: 着急看
着急看正发愁呢

作者: 云端之上 时间: 2011-2-25 00:39
标题: 谢谢分享，学习一下！
谢谢分享，学习一下！

作者: dabubing 时间: 2011-3-26 15:40
谢谢分享！！！！感谢，学习了

作者: john_fayer 时间: 2011-4-13 14:35
我觉得要学习，，必须学习。。

作者: 郑茹月 时间: 2011-4-13 16:34
标题: 回复
学习下，很多时候都涉及这些东西

作者: ha_gj我心依旧 时间: 2011-4-13 22:49
谢谢分享，学习

作者: kaiwenxiao 时间: 2011-5-1 17:24
好像已经过期了

作者: 大白龙 时间: 2011-12-13 11:58
楼主V5 支持，受教了

作者: CYRGGY 时间: 2011-12-22 17:13
学习学习

作者: 燃烧的毛毛虫 时间: 2012-3-30 18:56
谢谢分享，学习一下！

作者: fywzlyh 时间: 2012-3-30 19:15
好资料，谢谢楼主的分享

作者: nkk777 时间: 2012-4-5 23:14
看标题，是个很实用的资料

作者: 碧云湖 时间: 2012-5-7 10:14
我们公司有此现象，想学习一下

作者: 511238189 时间: 2012-5-18 08:07
学习下

作者: mjiche 时间: 2012-5-18 10:54
这个怎么弄

作者: 一湖新绿 时间: 2012-5-21 09:52
学习一下

作者: 宁静淡泊 时间: 2012-6-4 19:56
学习借款的税务筹划

作者: tienan2002 时间: 2012-6-4 21:47
感谢楼主的无私分享！

作者: vickyfxx 时间: 2012-6-12 20:20
我想看看

作者: 静朵朵 时间: 2012-6-13 11:13
最近正好关注这方面的内容，谢谢分享

作者: 静朵朵 时间: 2012-6-17 15:53
谢谢分享，非常实用

作者: t05837 时间: 2012-6-18 06:22
很好的贴子

作者: ddyyr 时间: 2012-6-19 10:56
谢谢楼主的分享，受教了

作者: 别了温哥华 时间: 2012-6-20 13:54
学习一下

作者: xujun99 时间: 2012-6-20 14:43
DDDDDDDDDDDDDDDD

作者: ttggffbbvvcc 时间: 2012-7-2 17:00
学习学习学习

作者: lclyn_2003 时间: 2012-7-2 18:04
提示: 该帖被管理员或版主屏蔽

作者: 逐水草而歌 时间: 2012-8-15 17:29
谢稿分享

作者: 7869 时间: 2012-8-15 18:12
好啊好，要好好学习一下了，谢谢了

作者: 让爱随风而折 时间: 2012-8-22 16:14
借款这个一般在年底冲平了，年头再入账就没事了吧，还搞得这么复杂

作者: fstemp 时间: 2012-8-23 10:27
看看思路

作者: lb700610 时间: 2012-8-23 14:49
非常想学习下。

作者: Hummy520 时间: 2012-8-23 15:08
恳请赐教

作者: ffmon 时间: 2012-8-23 23:36
这东西我收了！谢谢楼主！

作者: Jasonliang789 时间: 2012-8-24 08:48
这个帖子不错，大家快来顶起来！

作者: Liaohongbing 时间: 2012-10-19 16:52
学习一下

欢迎光临房地产会计网 (https://www.fdckj.com/)