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标题: 解读甲供材料的税收处理的相关规定 [打印本页]

作者: 溪后人 时间: 2007-9-8 11:41
标题: 解读甲供材料的税收处理的相关规定

解读甲供材的税收处理的相关规定

               时间：2007.07.03作者：赵国庆　来源：中国税网

  　　甲供材就是甲供材料。所谓“甲供材料”建筑工程，是指由基本建设单位提供原材料，施工单位仅提供建筑劳务的工程。
　对于甲供材的税务处理问题，应该将在政策上是比较明确的。但是由于对于甲供材如何进行会计处理，一直没有非常明确的规定，这就带来了开票的问题，以及随着而来的其他税收问题。下面，我们分两个部分和大家来解读一下甲供材的税收处理问题。第一部分，我们和大家解读一下甲供材如何征税的相关规定；第二部分我们和大家来探讨一下对于甲供材不同的会计处理方法衍生出来的开票问题以及随之而来的相关税收处理问题，并提出相关的意见和建议。料

作者: listen 时间: 2007-9-10 23:09
解读甲供材的税收处理的相关规定

作者: d02520430 时间: 2007-9-11 10:20

作者: shensong 时间: 2007-9-11 18:20

作者: 江苏2005 时间: 2007-9-13 06:36
解读甲供材的税收处理的相关规定

作者: 溪后人 时间: 2007-9-13 12:38
哈哈,看了都没问题吗?

作者: 鱼加熊 时间: 2007-9-13 13:56
看来还得回复，顺便赚钱吧

作者: 鱼加熊 时间: 2007-9-13 15:06
我的一些看法：

注1：
1、除了双包、劳务清包以外，还存在大量的部分甲供材料
2、通常意义的甲供，包括甲供材料和甲供设备

注2：
财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税[2003]16号）
（十三）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。
其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。

注3：
入库的时候有两种处理方式：
1、甲方先入库再出库。甲方通常没有自己的保管场地，所以虚拟的入库和出库；
2、甲方直接交给乙方。
不管哪一种处理方式，都需要有完善的进库（出库）的手续，乙方的接收手续。
同时，对于主要的甲供材料和设备，需要有产品质量合格证和乙方的检验报告，除了实物的手续外，也需要注意书面材料的交接手续。
注4：
这里面是理论的相等。
例如：购买500吨钢材，7-9月间购买，购买单价从3500-4200不等，总数量确定500吨。
在决算的时候，会就应当使用钢材的数量和价值进行测算，数量按照图纸和签证单计算，单价会取材差，但是很难完全等于4000元/吨。

注5：
这种处理方式，在会计结算的时候一定要注意，看实际决算中包括的甲供材料数量是多少，容易出现实际甲供500吨钢材，决算包括400吨钢材，乙方挪用100吨的情况。
同样，对于大型开设项目（例如酒店），工期长，甲供设备多，容易出现财务政界下成本，决算又包括了一遍的情况。

注6：
按照1200计算并交纳营业税没有问题，但是开具1200万营业税的发票需要探讨。发票预计税依据并不总是相等的，个人认为应当开具1000万元的发票给健身单位。

注7：
实际操作中，施工单位会对加工材料进行取费（包括税金），所以开出的发票会高于1200万元。

注8：
前面所引述的文件都是针对营业税的，对于所得税来说没有相类似的文件，所得税与营业税口径不一致也是比较普遍的情况。因此，也可以在计算营业税的时候将甲供材计算在内，但在所得税计算的时候不包括在内。
(, 下载次数: 211)

作者: hdff 时间: 2007-9-13 15:19
学习进行中

作者: sunjy110 时间: 2007-9-14 09:09
正碰到甲供材的问题,学习学习!

作者: lxb 时间: 2007-9-17 14:06

学习借鉴！楼主辛苦

作者: zxb9922 时间: 2007-9-18 16:43
看来还得回复,学习一下吧

作者: 我心飞翔 时间: 2007-9-18 18:45
谢谢你，让我看一下。

作者: 银河飞雪 时间: 2007-9-21 21:17
有些税务机关明确规定，对于工程，建设方不允许直接凭商业发票入工程成本，必须取得建筑业发票入工程成本。否则按未取得合法有效凭证，这部分成本不能提取折旧在企业所得税前扣除。

作者: 银河飞雪 时间: 2007-9-21 21:20
我们认为采用施工企业根据工程决算报告和建设方提供的购买材料的发票清单入成本是完全合情合理，也是合法的，实务上大部分税务机关对这种处理也是非常认可的。按转售模式，由建设方向施工方材料销售发票，从原理上讲就是错误的，在实务中是不可取的。

作者: 破茧成蝶 时间: 2007-9-22 10:09
个人认为，在实际合同操作中，压根就没有必要出现这种所谓的“甲供材料”形式，完全是多此一举。换种做法，“甲方指定材料”，由甲方代为支付材料款也是可以的。

甲供材料这种方式真的操作起来不是很方便，而且要是业主与施工方沟通不畅的话，很容易出现问题，出现税务风险！

作者: zxf8338 时间: 2007-9-22 16:41
解读甲供材的税收处理的相关规定

作者: 海天下 时间: 2007-9-27 11:38

作者: huangruoxie 时间: 2007-9-28 19:22
bbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbb

作者: china6.12 时间: 2007-10-17 11:34

作者: 电子世界 时间: 2007-10-17 13:42
哈哈,看了都没问题吗?

作者: zxlhpp 时间: 2007-10-18 09:19
学习学习学习学习学习学习

作者: SHCHFUWU 时间: 2007-10-18 14:20
正碰到甲供材的问题

作者: 美丽新世界 时间: 2007-10-23 17:43
学习学习

作者: 哈哈笑 时间: 2007-10-25 10:00

作者: 错落的黄昏 时间: 2007-10-30 00:22
标题: 回复 1# 的帖子
好好学习一下

作者: 邢继雷 时间: 2007-10-30 10:00

:lol :lol

作者: 艾薇 时间: 2007-10-30 11:39
标题: 正碰到甲供材的问题,学习学习!

作者: 陈爱爱 时间: 2007-11-9 15:44
好好学习，天天向上！

作者: 犟牛 时间: 2007-11-9 17:07
我也看看，这个问题没研究过

作者: qtylw 时间: 2007-11-15 08:53
gg ok

作者: jansen586 时间: 2007-11-18 17:54
解读甲供材料的税收处理的相关规

作者: kenhuang 时间: 2007-11-21 11:20

作者: hedongxia 时间: 2007-12-16 18:42
好问题，学习学习

作者: 沐日望月 时间: 2007-12-17 12:14
学习一下!

作者: 动感苍蝇 时间: 2007-12-17 18:42
刚好遇到学习学习

作者: 司马 时间: 2007-12-18 10:18
甲供材料。

作者: 风之影 时间: 2007-12-18 10:37
正碰到甲供材的问题,

作者: slkangkang 时间: 2007-12-24 10:41
具体看看

作者: 流浪鱼15 时间: 2007-12-24 11:08
甲供材的问题,学习学习!

作者: 卢兴杨 时间: 2007-12-24 14:05
谢谢,学习了,卢兴杨

作者: 老虎 时间: 2007-12-26 14:55
看来还得回复，顺便赚钱吧

作者: 网中漫步 时间: 2007-12-26 16:19

看什么材料呀才能如何处理的是吧

作者: 威威222 时间: 2007-12-27 22:02
标题: 回复 1# 的帖子
非常想知道，我是施工企业的，刚刚转行，请教前辈！

作者: 阳光女人 时间: 2007-12-28 22:25

:Q :Q

作者: xx000xx 时间: 2007-12-29 08:44
标题: 我要看完论坛的每一贴～～
我要看完论坛的每一贴～～

作者: 王杰 时间: 2007-12-31 11:08
标题: 回复 1# 的帖子

:Q :Q :Q :Q :Q

:lol

作者: 静天高云淡 时间: 2008-1-3 10:51
解读甲供材的税收处理的相关规定

作者: 兜兜94 时间: 2008-1-4 14:05
标题: 回复
回复回复回复回复回复

作者: 蓝红旗 时间: 2008-1-8 11:24
henhao

:D :D :D

作者: 王绎通 时间: 2008-1-10 11:40
标题: 太感谢了
我正在找这个东东，太感谢你了

作者: zhanting 时间: 2008-1-13 23:14

作者: 豆荚 时间: 2008-1-15 10:32
学习学习,再学习

作者: 星夜 时间: 2008-1-15 23:06
很早就碰到过这个问题，学习学习

作者: 数字人 时间: 2008-1-16 22:02
正想学习一下甲供材料问题，谢谢了，辛苦！

作者: zzw3000 时间: 2008-1-17 10:31

作者: zhaozhao9076 时间: 2008-1-17 16:43

作者: 煮客 时间: 2008-1-22 10:59
标题: 甲供材
学习,学习,再学习,一直学习

作者: 蓝冰 时间: 2008-1-22 15:50
找到了啊！我才发了帖子，希望能有人解答，没想到楼主早帮大家解答了。

作者: 蓝冰 时间: 2008-1-22 16:10
我这儿的模式似乎跟楼主说的不太一样啊！
我这儿是甲供材料，但是，签定合同的时候，有的是签三方合同（就是一份合同上有供货方，付款方，施工方），而有的没有。
1、对于签三方合同的，要求施工方开“建安票”，供货方直接开材料票给施工方，而由我开发商直接付款给供货方，这个比较好处理，很清楚；
2、第二种就是没有签三方合同的。材料由我方提供，（但是，许多是没有材料票的），而我方又与施工方签定协议，既对方必须提供所有主体工程的“建安票”，就是合同总价款，那么就会产生一个问题-------款项不从施工方户头进出，施工方也很头痛这个问题，款项不从他们那儿进出，还要为整个工程开‘建安票”。
请问一下楼主，如果是这样的情况，我该注意些什么？

作者: 小虎逗你玩 时间: 2008-1-28 09:01
学习学习学习学习学习学习

作者: 执迷不悔 时间: 2008-1-28 09:36
解读甲供材的税收处理的相关规定

作者: 枫林华景 时间: 2008-1-28 10:43
标题: 回复 1# 的帖子
哈哈,要回复才能见看得见

作者: 两点 时间: 2008-2-9 11:40
学习一下，谢谢！

作者: 不平衡 时间: 2008-2-10 13:05
谢谢你阿，抓紧学习一下

作者: 枯叶飘零 时间: 2008-2-20 10:48

。。。。。。。。。。。。。。。

作者: lifujiang 时间: 2008-2-23 15:26
解读甲供材的税收处理的相关规定

作者: 在路上 时间: 2008-3-13 12:44
好贴，收藏了
谢谢啊

作者: yaoming2008 时间: 2008-3-18 16:01
好好学习，好好学习

作者: 外乡人 时间: 2008-3-19 10:36

作者: 起舞弄清影 时间: 2008-3-19 10:43
很想看看，想多了解一些资料

作者: 潘家金 时间: 2008-3-19 11:14
需要了ytyt

作者: 薄荷雨 时间: 2008-3-19 15:57
正碰到甲供材的问题,先行学习学习!

作者: 王东 时间: 2008-3-20 15:38
解读甲供材料的税收处理的相关规定

作者: 汪思亮 时间: 2008-4-8 22:48
正碰到甲供材的问题

作者: 小可 时间: 2008-4-8 23:02
解读甲供材的税收处理的相关规定

作者: 王利 时间: 2008-4-9 22:34
喜欢！学习！希望越多越好

作者: 好运来 时间: 2008-4-9 22:38
顶。学习无至尽。　要学的真多．谢谢了。．

作者: 松风萝月 时间: 2008-4-18 12:37
标题: 回复 1# 的帖子
想学习学习啊先谢谢了

作者: lxb 时间: 2008-4-18 13:01
值得学习

作者: 帝企鹅 时间: 2008-4-19 14:02
新手学习中，在这里有很多知识要学

作者: 学学学 时间: 2008-4-19 19:25
谢过先,最近这个问题比较热门

作者: 大悟县 时间: 2008-4-20 18:31
有点麻烦!还是看看!

作者: 曹军 时间: 2008-4-20 22:31
标题: 解读甲供材的税收处理的相关规定
解读甲供材的税收处理的相关规定

作者: 龚才伟 时间: 2008-4-21 11:48
我要学习学习了,正在找这资料

作者: 风之小屋 时间: 2008-4-21 17:22
看了才知道有没有用

作者: 涵琳 时间: 2008-4-22 09:08
本人也来学习学习。。。

作者: 炊烟 时间: 2008-4-23 00:26
甲供材也是一个值得关注的问题

作者: 含笑半步癫 时间: 2008-4-28 14:56

学习学习。

作者: leebabe 时间: 2008-5-4 16:04
好好学习，天天向上，

作者: 天涯明月刀 时间: 2008-5-17 15:32
正在找这方面的资料，不错

作者: 经纬 时间: 2008-5-19 10:55
好好学习一下子。

作者: 王新263 时间: 2008-5-19 16:31
这个问题是个难点问题啊

作者: 随风 时间: 2008-5-22 15:51

:hug: :hug: :hug:

作者: cbh516 时间: 2008-5-23 15:08
解读甲供材的税收处理的相关规定

作者: 梁爽 时间: 2008-5-26 11:25
解读甲供材的税收处理的相关规定

作者: 随风 时间: 2008-5-27 08:28
标题: 正在做甲供材的有关税务筹划,学习中
正碰到甲供材的问题,

作者: 树子 时间: 2008-5-27 23:18

瑞士也是因税收协定网络相当发达，成为国际控股、中介性金融公司设立较多的国家之一。瑞士已同澳大利亚、奥地利、比利时、加拿大、丹麦、埃及、法国、德国、英国、美国等三十多个国家缔结了全面税收协定。瑞士预提税税率：一般股息为３５％，对协定国降为５％、７．５％、１５％或２０％；利息为３５％，对协定国降为５％、７．５％、１５％或２０％；特许权使用费不征税。

作者: 张鹏 时间: 2008-5-29 21:01
标题: hao
haoahoahoahao

作者: fhyyy 时间: 2008-5-29 21:41
我的一些看法：

注1：
1、除了双包、劳务清包以外，还存在大量的部分甲供材料
2、通常意义的甲供，包括甲供材料和甲供设备

注2：
财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税[2003]16号）
（十三）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。
其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。

注3：
入库的时候有两种处理方式：
1、甲方先入库再出库。甲方通常没有自己的保管场地，所以虚拟的入库和出库；
2、甲方直接交给乙方。
不管哪一种处理方式，都需要有完善的进库（出库）的手续，乙方的接收手续。
同时，对于主要的甲供材料和设备，需要有产品质量合格证和乙方的检验报告，除了实物的手续外，也需要注意书面材料的交接手续。
注4：
这里面是理论的相等。
例如：购买500吨钢材，7-9月间购买，购买单价从3500-4200不等，总数量确定500吨。
在决算的时候，会就应当使用钢材的数量和价值进行测算，数量按照图纸和签证单计算，单价会取材差，但是很难完全等于4000元/吨。

注5：
这种处理方式，在会计结算的时候一定要注意，看实际决算中包括的甲供材料数量是多少，容易出现实际甲供500吨钢材，决算包括400吨钢材，乙方挪用100吨的情况。
同样，对于大型开设项目（例如酒店），工期长，甲供设备多，容易出现财务政界下成本，决算又包括了一遍的情况。

注6：
按照1200计算并交纳营业税没有问题，但是开具1200万营业税的发票需要探讨。发票预计税依据并不总是相等的，个人认为应当开具1000万元的发票给健身单位。

注7：
实际操作中，施工单位会对加工材料进行取费（包括税金），所以开出的发票会高于1200万元。

注8：
前面所引述的文件都是针对营业税的，对于所得税来说没有相类似的文件，所得税与营业税口径不一致也是比较普遍的情况。因此，也可以在计算营业税的时候将甲供材计算在内，但在所得税计算的时候不包括在内。

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