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标题: 有关拆迁补偿的税务问题 [打印本页]

作者: 阿斯兰 时间: 2009-12-10 23:19
标题: 有关拆迁补偿的税务问题
在城市旧城改造和城市规划过程中，或多或少会涉及到单位和个人的房屋拆迁补偿问题。对于该项拆迁工程涉及到的拆迁人、被拆迁人、拆迁公司相应的涉税处理，各地规定不一。
企业和个人的搬迁大致可分为政策性搬迁和商业性搬迁。政策性搬迁因为涉及到政府对城市的规划或其他主导原因，会有许多税收优惠。而商业性搬迁是由企业之间或企业与个人之间的自由协定为依据而进行的一种市场行为，政府不参与其中。在税收上适用各种不同规定。

根据国税函〔2009〕118号的规定，政策性搬迁是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因。税务对此类搬迁的认定是审核有无政府搬迁文件或公告。如果没有，则一般不会认同为政策性搬迁，从而将此类涉税处理界定为商业行为。根据渝地税发〔2007〕207号，重庆对此类政策性搬迁范围规定为：搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或由重庆市土地储备中心、重庆市城市建设投资公司、重庆渝富资产管理公司等将土地收回,支付给搬迁企业的搬迁补偿收入，也包括从受政府委托实施片区开发的开发企业取得的搬迁补偿收入。

下面就搬迁补偿有关的涉税问题做梳理分析。
一、政策性搬迁
1、营业税
由于政策性搬迁是政府收回企业或个人土地使用权的行为，因此根据国税函（2008）277号规定，被搬迁企业只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。同时，根据渝地税发[2002]156号规定，属于旧城改造项目范围内的此类补偿，在拆迁原房过程中，被搬迁企业选择货币补偿（安置）方式，所取得的货币补偿（安置）价款，暂不征收营业税及附加税费。《土地管理法》（2004年8月25日修订）第四十七条规定、《物权法》（2007年3月16日公布）第四十二条规定、《城市房屋拆迁管理条例》（2001年6月6公布）第四条，根据以上法律规定，补偿收入不属于生产经营收入；再根据《征管法》第二十一条：单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。因此补偿收入不需要开发票，原土地使用者取得补偿款开具的收据可以作为税前扣除的凭证。因此，受政府授权或委托的开发企业在支付被搬迁企业的补偿款时，只需取得收款收据，并以搬迁、补偿的有关文件作为附件入账即可。

2、土地增值税
根据《土地增值税暂行条例》第八条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税；根据《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。
因此，被搬迁企业因上述政策性原因拆迁房产或收回土地使用权得到的拆迁补偿费，免征土地增值税。

作者: 嫦娥一号 时间: 2009-12-11 00:13
楼主你真有才！！！

作者: 工作愉快 时间: 2009-12-11 08:34
拆迁补偿

作者: 一杯茶 时间: 2009-12-11 08:35
正需要，谢谢楼主分享。

作者: 征途 时间: 2009-12-11 08:38
标题: 回复 1# 的帖子
感谢楼主，对我们这些新手非常有帮助。

作者: 老年使者 时间: 2009-12-11 09:18
回帖一看！！！！！！！！！

作者: 起舞弄清影 时间: 2009-12-11 11:01
唉，我需要房地产拆迁回迁的资料

作者: 我想学习 时间: 2009-12-11 11:04
标题: 回复 1# 的帖子
学习拆迁补偿的税务问题

作者: jinnee517 时间: 2009-12-11 12:51
回贴来看看。学习一下。

作者: 长青树 时间: 2009-12-11 13:07
楼主你真有才！！！

作者: 长青树 时间: 2009-12-11 13:09
好好学习天天上，多谢楼主

作者: 江苏 时间: 2009-12-11 17:22
楼主你真有才！！！

作者: 苍生笑 时间: 2009-12-12 11:27
标题: 好东西谢分享
楼主你真有才！！！

作者: 冰会计 时间: 2009-12-14 08:34
拆迁问题的政策性很强，如果做不到位会引起许多连锁的税收问题，例如：营业税、土地增值税、契税、企业所得税的、个人收入所得税。

作者: 涯思 时间: 2009-12-14 12:15
拆迁补偿会计处理

作者: 卡尔 时间: 2009-12-14 22:32
这个问题分歧大。看看

作者: 无拘无束 时间: 2009-12-16 21:54
这个要好好学习学习

作者: 李世民 时间: 2009-12-17 16:01
学习学习谢谢楼主.........

作者: 张江波 时间: 2009-12-17 16:14
感谢楼主，对我们这些新手非常有帮助

作者: xingjs 时间: 2009-12-17 17:45
我需要房地产拆迁回迁的资料

作者: 胡杨 时间: 2009-12-17 18:36
标题: 11
正需要，谢谢楼主分享。

作者: 风砾 时间: 2009-12-17 20:33
学习下，拆迁补偿付出去好多了呢~

作者: 美丽心琴 时间: 2009-12-20 08:37
正是我要寻觅的资料。太感谢楼主了。

作者: 王丽霞 时间: 2009-12-25 23:06
标题: 学习了
有个朋友正在咨询这个问题，谢谢

作者: samone 时间: 2009-12-26 10:19
标题: 回复 1# 的帖子
新手学习支持!!!!!!

作者: qq1998 时间: 2009-12-26 10:23
学习-
有关拆迁补偿的税务问题

作者: 神采飞扬baby 时间: 2009-12-26 10:57
学习ing>..

顶一下

作者: 御寒 时间: 2009-12-26 20:59
回复看结果，！谢谢楼主

作者: 白云蓝天 时间: 2009-12-28 10:55
标题: 回复 1# 的帖子
谢谢楼主，学习学习！！！！！！

作者: 一菽 时间: 2009-12-28 11:20
学习一下如何认定政策性搬迁

作者: 白云蓝天 时间: 2009-12-29 17:32
感谢楼主，对我们这些新手非常有帮助。
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-25652-1-1.html

作者: hezhi 时间: 2009-12-29 18:03
回贴来看看。学习了。

作者: 思绪飞扬 时间: 2009-12-30 08:00
标题: 回复 1# 的帖子
好好学习反反复复

作者: chwa899 时间: 2009-12-30 16:02
标题: 学习
多学习，多交流。感谢楼主！

作者: yizhu1688 时间: 2009-12-30 20:27
学习有理！

作者: lhyw1166 时间: 2009-12-30 23:47
学习中。谢谢！！！！！！！！！

作者: ysy012500 时间: 2009-12-31 15:34
感谢楼主，

作者: 古早人 时间: 2009-12-31 15:54
没错，旧城、城中村改造正好用得着

作者: 东方春晓 时间: 2010-1-3 10:41
看看学学必有大心得

作者: gzchenjl 时间: 2010-1-3 12:51
想看一看下文

作者: 榛子 时间: 2010-1-4 08:50
楼主辛苦了

作者: 無聊 时间: 2010-1-4 09:28
学习学习
肯定又自己不知道的地方

作者: zimo1203 时间: 2010-1-4 15:32
学习学习学习学习学习学习学习学习~~~

作者: ZHOUYUE 时间: 2010-1-4 15:41
楼主你真有才！！！
ml

作者: 1231lyw9631 时间: 2010-1-5 11:01
借鉴一下，

作者: 可爱 时间: 2010-1-5 16:00
下面还有什么内容。。？？？

作者: 心封南极 时间: 2010-1-6 10:38
标题: 回复 1# 的帖子
看看并多谢楼主

作者: yellowrain 时间: 2010-1-6 10:58
标题: 1111111111111
问：房地产开发企业与个人订立的购房合同，暂免贴花吗

答：《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令[1988]11号）第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。
　　《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）第四条规定，对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
　　《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）第二条规定，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
　　本通知自2008年11月1日起实施。
　　根据上述文件规定，对于房地产开发企业销售房屋，所签订的合同应该按“产权转移书据”征收印花税，目前没有暂免贴花的规定。对于个人2008年11月1日后签订的购房合同，暂免征收印花税。

作者: galaxyinc 时间: 2010-1-6 11:13
我也来看看

作者: 渔舟唱晚 时间: 2010-1-6 11:57
学习学习！谢谢提供。

作者: 莲意静思 时间: 2010-1-6 17:30
谢谢楼主,我懂一点了

作者: 牛蕙1122 时间: 2010-1-7 09:41
正是我急于了解的东东

作者: 梁皓 时间: 2010-1-7 10:16
学习拆迁补偿的税务问题

作者: 清风清风 时间: 2010-1-7 10:52
标题: 谢谢楼主辛勤的劳动！
谢谢楼主辛勤的劳动！

作者: 刀剑入梦 时间: 2010-1-8 14:46
学习学习，楼主还不错啊

作者: 我心飞翔 时间: 2010-1-9 09:51
谢谢，正需要这方面的内容。

作者: gracekong 时间: 2010-1-9 10:09
了解一下，学习了

作者: 简单女人 时间: 2010-1-9 15:24
好好学习，天天向上，谢谢版言主

作者: 不着急 时间: 2010-1-9 22:03
我正需要这方面的知识，好像没看完，先谢了。

作者: 不着急 时间: 2010-1-9 22:18
谢谢。我先学习了。

作者: qixiaofu05 时间: 2010-1-10 11:37
标题: 学习一下啊
看看读万卷书

作者: yijiaw 时间: 2010-1-11 16:37
学习啦~~~

作者: wxl1973 时间: 2010-1-11 17:06
ggggggggggggggggg

作者: 郭云洪 时间: 2010-1-12 12:48
谢谢楼主无私奉献精神

作者: 芳菲心情 时间: 2010-1-14 16:11
看看，学习一下

作者: 渴望学习 时间: 2010-1-14 19:19
这个问题，我寻找好久了

作者: 雁儿在林梢 时间: 2010-1-14 19:41
标题: 新手上路，学习一下
新手上路，学习一下

作者: 涵琳 时间: 2010-1-15 17:00
这个很重要呀,要好好看看...

作者: 大海浪花 时间: 2010-1-16 10:28
现在拆迁太

多,想学习

作者: 叶锦凤 时间: 2010-1-17 13:58
楼主你真有才！！！!!!

作者: wwb1985 时间: 2010-1-17 22:54
不错，不错。学习了

作者: 迷糊兔 时间: 2010-1-18 08:39
学习一下感谢楼主

作者: lwm天赐 时间: 2010-1-18 09:09
多谢楼主

作者: 溱湖人家 时间: 2010-1-18 09:10
值得学习一下，好好地来看看

作者: 陈治 时间: 2010-1-18 16:47
正需要，谢谢楼主分享

作者: 东日地产1 时间: 2010-1-20 10:23
标题: 回复 1# 的帖子
研究的好深刻啊，学习

作者: 小黑豆 时间: 2010-1-20 10:53
回帖看看，学习学习！

作者: 黄雪梅 时间: 2010-1-20 17:14
楼主辛苦，很有用，谢了。

作者: qianliche 时间: 2010-1-22 18:05
谢谢分享

作者: 由龙剑 时间: 2010-1-23 09:49
我就是遇到这样的问题，学习了

作者: 永远健康 时间: 2010-1-24 20:54
标题: 回复
对于开发企业来说，如何取得政府收回土地使用权的文件

作者: 海风吹 时间: 2010-1-25 09:20
学习表扬楼主不收费

作者: 牛牛de 时间: 2010-1-25 10:38
学习学习。谢谢楼主分享。

作者: lyzijinbu 时间: 2010-1-26 14:43
我需要房地产拆迁回迁的资料

作者: 力大 时间: 2010-1-27 13:55
看看--------------------

作者: 乔丹 时间: 2010-1-27 16:51
来学习的
看看的咯

作者: 李小龙 时间: 2010-1-28 09:06
标题: 回复 1# 的帖子
学习学习学习学习谢谢谢谢谢谢谢谢谢谢

作者: 捷宏置业 时间: 2010-1-28 11:17
补贴收入要征所得税啦

作者: muying 时间: 2010-1-28 14:13
楼主你真有才！！！

作者: lidongyu0420 时间: 2010-1-28 18:06
看看好资料！学习学习！

作者: lidongyu0420 时间: 2010-1-29 11:39
好东西！值得学习！！！！！！！！！

作者: elaine_bao 时间: 2010-1-29 13:04
标题: 我要好好学习一下
我要好好学习一下

作者: 三季稻 时间: 2010-1-29 13:08
谢谢，正在找拆迁补偿的资料

作者: 初来匝道 时间: 2010-1-30 16:16
学习了、、学习学习学习

作者: 阿丽 时间: 2010-1-31 17:36
标题: 谢谢分享
谢谢分享。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。

作者: lipengfei0412 时间: 2010-2-1 08:49
标题: 多大的
楼主真有才

作者: 楚枫 时间: 2010-2-1 22:15
谢谢楼主分享

作者: 随风而舞 时间: 2010-2-2 21:14
感谢分享，真的很需要

作者: 会计探索者 时间: 2010-2-2 22:28
处理比较困难，多收集资料

作者: 王泰 时间: 2010-2-3 07:49
好帖子，一起学习学习

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