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标题: 企业所得税预缴申报新政策实现三大减除 [打印本页]

作者: 勇者无敌 时间: 2009-12-3 12:15
标题: 企业所得税预缴申报新政策实现三大减除
企业所得税预缴申报新政策实现三大减除

根据各地贯彻落实《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税月（季）度预编排纳税申报表>等报表的通知》（国税函[2008]44号，以下简称国税函44号）过程中反映的总是，国家税务总局于2008年6月30日印发了《关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关总是的通知》（国税函[2008]635号，以下简称国税函635号），对企业所得税法实施半年以来的所得税预缴申报政策进行了必要调整，明确了填报口径，特别允许纳税人在进行所得税预缴时，对会计利润总额进行三项减除，此项政策对企业来说是个明确的利好。

　　一、将申报表的利润总额修改为实际利润额

　　国税函635号将国税函44规定的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。原使用利润总额的设计出发点是以会计数据为基础进行的所得税预缴申报，汇算清缴时统一进行纳税调整，从而实现预缴申报的方便快捷。考虑到企业所得税法实施条例使用的是“实际利润额”，为使口径一致，此次国税函635号文明确使用上位法的标准术语，规定“按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额”，在计算上虽然还是主要依靠会计核算数据，但是对“以前年度待弥补亏损”、“不征税收入”、“免税收入”三项内容做了必要的扣除，对于有相应扣除项目的纳税人来说，可以在一定程度上节约所得税预缴所带来的资金占用。

　　不过，国税函635号没有对国税函44号规定的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》进行修改，因此，对于按照收入总额核定应税所得率进行申报时仍应以收入总额，即本年度累计取得的各项收入金额为基础计算预缴申报额。在实际工作中，所得税基数的计算一直存在争议。《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发[2008]30号）第六条规定，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率；应纳税所得额=应税收入额*应税所得率。在这里，计算所得税的基数是“应税收入”，与国税函44号规定的预缴基数“收入总额”不一致。在实际招待时，有的税务机关认为预缴申报应填写全部会计核算的“收入总额”，待汇算清缴时再统一考虑会计收入总额与税法收入的差异；有的税务机关认为国税函44号文并未明确“收入总额”必须依据会计制度核算，加之核定征收的纳税人会计核算往往不健全，因此应当依据国税发[2008]30号规定的应税收入额为基数来计算所得税预缴金额。笔者倾向于后者，因为国税函44号文确实未强调收入总额为会计收入，并且发文时间比国税发30号靠前，而且在税务实践中国税发比国税函文件更具效力，因此应税收入应为自收入总额中扣除不征税收入和免税收入，也就是说，纳税人按照B表申报也可扣除不征税收入和免税收入。当然，这只是笔者的个人理解，在实际执行时，纳税人需要与企业所在地主管税务机关进行必要沟通后再填报。

　　二、预缴申报可以弥补以前年度亏损

　　国税函44号《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》没有在预缴纳税申报表中设置弥补以前年度亏损栏目，结合有关项目的填写说明可以推断，国税函44号不允许企业在进行企业所得税预缴期内弥补以前年度亏损，只有等到年终汇算清缴期间才可以统一确定弥补。这样做虽然与会计报表设置的“利润总额”项目相适应，但是对以前年度存在亏损的纳税人来说就增加了资金占用。国税函635号对此做出调整，使预缴申报可以弥补以前年度亏损。

　　存在以前年度亏损的纳税人应注意汇算清缴的时间安排。因此假定某企业经税务相关核准实行季度预缴申报，2009年度第一季度预缴申报期间，如果已完成2008年度汇算清缴，则可顺利在2009年第一季度预缴申报期间弥补2008年度以及以前年度的纳税亏损。如2009年第一季度预缴申报期间弥补以前年度亏损也难以实现，因此企业在进行2009年第一季度预缴申报时一定要合理对接2008年度汇算清缴的时间安排，否则弥补亏损还是暂时无法实现。

三、不征税收入可以直接自实际利润额扣除

作者: 黑丫 时间: 2009-12-16 21:02
回复学习完整内容.

作者: 四川成都 时间: 2010-1-1 21:35
企业所得税预缴申报新政策实现三大减除

作者: hz0303212 时间: 2010-1-2 23:57
标题: 学习

认真学习，虚心求教！

作者: 经纬财务 时间: 2010-1-3 02:36
好内容呀，支持一下哦

作者: shenlinxyz 时间: 2010-1-3 22:38
真是很麻烦啊，学习学习

作者: canan_chain 时间: 2010-1-4 10:43
三人行，必有我师焉。与成功者同行，择善而从，不善而改。

作者: 风雪夜归人 时间: 2010-1-4 10:48
嗯,看看,好东西

作者: 简单女人 时间: 2010-1-9 16:09
不懂的太多了，不好意思，向楼主学习

作者: yqz2925929 时间: 2010-1-10 17:12
我们这里:企业所得税预交按销售收入2%带征,不能减除期间费用.

作者: 飘雪 时间: 2010-1-10 17:16
我要学习，学习学习，天天向上

作者: 王绎通 时间: 2010-1-11 22:26
学习了，谢谢

作者: jinnee517 时间: 2010-1-13 16:35
一切以基层主管税务机关的意见为主。

作者: 初来匝道 时间: 2010-1-17 15:04
回复，支持，好好学习、、

作者: 李科技 时间: 2010-1-18 09:28
标题: 回复 1# 的帖子

看看O(∩_∩)O谢谢

作者: 叶锦凤 时间: 2010-1-19 13:25
标题: 学习
学习学习学习渴望学习啊

作者: 一菽 时间: 2010-1-22 14:06
标题: 回复 1# 的帖子
隐藏内容料。了解学习。

作者: lyzijinbu 时间: 2010-1-26 09:33
预缴申报可以弥补以前年度亏损

作者: lchdxy 时间: 2010-1-27 00:15
学习一下，感谢分享。

作者: 小欣欣 时间: 2010-1-27 09:06

学习一下看看隐藏内容

作者: 高英子 时间: 2010-1-27 10:49
想想看看。。。。。。。。。

作者: 小柳 时间: 2010-2-1 09:52
标题: 回复 1# 的帖子
很佩服这些会总结的人，钻研文件都很认真，想想自己水平真的是很低啊，要好好跟高手学习

作者: 北大荒麦子 时间: 2010-2-23 11:07
回复学习完整内容.
出自房地

作者: 昔日重现 时间: 2010-2-24 09:06
感谢楼主分享，比文件讲得跟仔细。

作者: cat00777 时间: 2010-2-24 14:10
我还是觉得多麻烦，直接按照每个月报表填列，年终汇算不就行了。

作者: bao103 时间: 2010-2-25 11:52
学习一下，谢谢

作者: aweisizijue 时间: 2010-2-26 11:01
三人行，必有我师焉。与成功者同行，择善而从，不善而改

作者: junzi8726 时间: 2010-2-26 11:11
标题: 学习学习
好,我想仔细学习学习

作者: 张小宁 时间: 2010-3-20 19:03
标题: 正需要这方面的东东
看来学习得东东太多了

作者: 潇湘元子 时间: 2010-7-25 20:02
绝对的好材料！！！好好学习学习！！

作者: fionayeh 时间: 2010-7-26 10:01
预交本来就是按照利润率预交的，自然不可以扣除期间费用，但是就流钻税是否可以扣除一直没有成文的解释

作者: 匆匆 时间: 2010-10-20 20:40
正是我想要的学习下

作者: vladmirdaidai 时间: 2010-10-30 15:27
标题: 回复
如果是依法征税，估计很多企业都不会冒险违规，事实上各地税务机关往往为完成任务过度执法，企业有口难言。如果纳税人因此受罚，那么税务机关是不是也应该反身自省，扪心自问呢？

作者: 中国兔子 时间: 2010-11-3 11:26
学习下，谢谢

作者: 天地一沙鸥 时间: 2010-11-4 23:04
企业所得税预缴申报新政策实现三大减除

作者: muying 时间: 2010-11-9 16:52
企业所得税预缴申报新政策实现三大减除

作者: 等爱的玫瑰 时间: 2010-12-6 22:31
企业所得税预缴申报新政策实现三大减除,很想知道。

作者: 1269 时间: 2010-12-12 17:47
学习一下政策。。。了

作者: 我想学习 时间: 2010-12-12 19:44
标题: 回复 1# 的帖子
学习企业所得税纳税申报

作者: 千千叶 时间: 2010-12-17 13:26
哪三项扣除，学习中

作者: 雄基物业 时间: 2010-12-20 15:53
预缴申报的政策各地都有差异

作者: 江苏 时间: 2010-12-20 22:56
学习完整内容

作者: ck63 时间: 2010-12-28 17:28
标题: 这个问题很及时
我想好好学习学习啊，谢谢

作者: 赵宇 时间: 2011-3-3 23:37
我回复回复再回复这样才能看到想看的东西

作者: 梦真 时间: 2011-3-4 22:22
学习一下，感谢分享。

作者: 江苏 时间: 2011-3-4 22:46
学习完整内容.

作者: 强子112 时间: 2011-3-5 13:15
标题: 挺有用的
继续关注支持

作者: 牛牛龙龙 时间: 2011-3-5 15:52
就是好文章学习感谢

作者: yeshaojian 时间: 2011-7-3 11:05
是很麻烦啊，学习学习

作者: wujia822 时间: 2011-7-5 16:27
标题: 学习了哟
租金收入企业所得税汇缴政策解读

作者: 刘永暖 时间: 2011-7-6 08:07
生命有限，学海无崖
拜读中

作者: 一个人的世界 时间: 2011-7-9 15:54
顶一下。虚心学习

作者: 姚一姚 时间: 2011-7-25 22:33
不好意思，向楼主学习

作者: 财务匪兵 时间: 2011-7-25 23:01
学习学习啊

作者: 梁皓 时间: 2011-7-27 09:11
回复学习完整内容.

作者: 波音公司 时间: 2011-7-27 09:23
所得税是所有税中最复杂的，应该认真学习。

作者: raindog116 时间: 2011-8-16 10:07
标题: 学习学习
学习学习学习啊

作者: 涵涵 时间: 2011-11-6 10:37

不知道，我一直认为不能扣除期间费用的

作者: 太阳燕子 时间: 2011-11-6 22:49
回复学习完整内容

作者: yangyp197707 时间: 2011-11-6 23:56
认真学习，虚心求教！

作者: eric199 时间: 2011-11-15 21:34
企业所得税预缴申报新政策实现三大减除

作者: 胡杨 时间: 2011-11-17 08:35
需要学习学习。

作者: 1120971696 时间: 2011-11-17 08:49
深入了解

作者: scgezi 时间: 2011-11-17 08:50
xin yi xue xi

作者: 森晨 时间: 2011-11-17 09:07
每位会计都应该学一下滴。

作者: 天海 时间: 2011-11-22 22:40
迟到的学习

作者: yu521125 时间: 2011-11-23 07:44
回复学习！

作者: fywzlyh 时间: 2011-11-23 08:09
新鲜的玩意儿，进去看看

作者: yanlu888 时间: 2011-11-24 23:11
好帖子，谢楼主

作者: yanlu888 时间: 2011-11-24 23:13
好帖子，谢楼主

作者: 掀风鼓浪 时间: 2012-1-10 11:31
看看，学习

作者: bongbong 时间: 2012-1-12 18:20
需要的资料

作者: notmyself 时间: 2012-3-20 17:42
好东西，谢谢LZ

作者: 渴望学习 时间: 2012-3-20 21:47
kankan !!

作者: helena025 时间: 2012-3-21 14:59
新文件，新政策，学习学习

作者: ffpig 时间: 2012-4-12 08:57
认真学习，虚心求教

作者: 韩冰冰 时间: 2012-4-12 14:09
认真学习，虚心求教

作者: 韩冰冰 时间: 2012-4-12 14:11
我看不到，怎么看啊，在哪儿看？请教！

作者: 阿农哥 时间: 2012-4-15 13:44
重点关注

作者: lxj526 时间: 2012-4-21 15:58
学习学习

作者: 清远 时间: 2012-4-21 16:08
学习啦。

作者: ownruowei 时间: 2012-4-27 15:43
看看哦

作者: yellowrain 时间: 2012-5-1 12:53
你好你好

作者: 392585011 时间: 2012-5-3 11:01
这东西我收了！谢谢楼主！

作者: 漂流部落 时间: 2013-4-4 10:23
学习一下

作者: alexlujun 时间: 2013-5-6 22:50
所得税的资料

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