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标题: 管理费用业务招待费中支出的礼品如何处理？ [打印本页]

作者: rechard 时间: 2009-12-1 14:29
标题: 管理费用业务招待费中支出的礼品如何处理？
公司管理费用业务招待费中支出的礼品，根据原《增值税暂行条例》的规定是视同销售处理的，但根据新《增值税暂行条例》的规定，用于交际应酬的费用是不可以抵扣进项税额的，那么是根据新条例的规定进项税转出还是视同销售？如果是进项税转出是否就不再视同销售？如果视同销售适用什么税率？是否可以像销售旧固定资产那样给一个优惠税率？

　　第一种观点认为：根据《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；《增值税暂行条例实施细则》第二十二条对此的解释为：”条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。“可见，新条例下，将企业的交际应酬消费支出界定为个人消费，因此要做进项税转出处理。

　　第二种观点认为：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”因此对企业赠送给其他单位和个人的礼品就视同销售处理，计征增值税。

　　第三种观点认为：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；即用于个人消费的货物若是企业自产或委托加工的，应当做视同销售处理，而企业外购的不应视同销售货物。因此，公司业务招待费中列支的外购礼品，在购进时，应以含税价全额计入管理费用即可。既不视同销售，礼品的进项购进时计入了成本中，也不存在进项税转出的问题。即公司业务招待费中列支的外购礼品无须考虑增值税的问题。

　　第四种观点认为：根据上述规定企业赠送礼品应做进项税转出处理，同时还要做视同销售处理。

　　中国税网涉税风险研究室杨中英

　　我赞同第四种观点。

　　《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。同时，第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　业务招待费中的礼品，同时存在这两种情况，购进时，货物属于用于交际应酬的，按规定不得抵扣进项税额，送给客户或个人时，又符合视同销售情形。这就是说购入的礼品，在赠送给客户或个人时，应按规定计算缴纳增值税。现行增值税之所以这样规定，我认为，将购入的物品，为了开展经济业务的需要，再作为礼品赠送，其赠送礼品的标准、对象、与经济业务相关性的大小及该行为合法性等，在实际中不好划分，也不利于税务机关监督管理，所以，将该项业务做视同销售处理也符合税法立法精神。

　　《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：用于交际应酬。

　　上项规定明确的是企业所得税处理，这也和增值税中的视同销售处理是一致的，也符合立法的统一性。

　

作者: 晓谢 时间: 2010-8-4 15:04
业务招待费礼品

作者: 邵欢 时间: 2010-8-12 15:14
标题: 回复 1# 的帖子
学习一下，值得啊。谢谢

作者: 博古通今 时间: 2010-8-13 20:37
礼品也有分开啊，我以为都算业务招待费。

作者: vladmirdaidai 时间: 2010-8-13 21:54
标题: 回复
这篇文章十分切合实际，有操作意义。

作者: 爱的奉献 时间: 2011-4-25 21:32
看看了888888888888

作者: ft661212 时间: 2011-4-25 23:17
学习一下，值得啊。谢谢

作者: 沉舟 时间: 2011-7-18 14:25
业务招待费看来也需要好好研究

作者: 波音公司 时间: 2011-7-19 07:49
好贴,了解一下.

作者: lmx0122 时间: 2011-7-19 08:12
学习一下，值得啊。谢谢

作者: 刘志岗 时间: 2011-7-19 08:45
礼品肯定是代扣个税了，最近有一文件就是专指礼品发票的啊！

作者: jackie_fei 时间: 2011-7-19 09:48
学习一下

作者: wulingyun1979 时间: 2011-9-14 15:36
标题: 好好学习
好好学习，每天进步

作者: zhoude0574 时间: 2011-9-24 14:12
业务招待费礼品

作者: 马陵山 时间: 2012-10-12 08:49
学习必要额

作者: qq1998 时间: 2012-10-18 20:00
楼主很专业，写得很好！

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