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标题: 几种不同类型企业营业税的税收筹划 [打印本页]

作者: 阿斯兰 时间: 2009-11-15 18:57
标题: 几种不同类型企业营业税的税收筹划
　　营业税纳税筹划的关键思路是根据营业税杓税收减免政策，结合不同类型企业的特点，改变经济合同的订立方式，规避或减少应税劳务，尽可能在不违反税收政策的前提下享受营业税的税收减免优惠。以下举例说明(假定城市维护建设税为7％，教育费附加税率为4％，不考虑印花税反契税等其他税种)。
　　
　　一、提供营业税应税劳务的纳税筹划
　　
　　1．房地产开发公司代收费用提供营业税应税劳务的纳税筹划
　　例：易发房地产开发集团公司下设一家全资物业管理公司。2005年度易发公司代收水电初装费，煤气费、维修基金等各项配套费5，000万元，代收尹续费收入为250万元，合汁收入5，250万元。根据《营业税暂行条例》第五条及实施细则第14条规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，价外费用包括向对方收取的手续费，基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。因此，易发公司应缴纳营业税及附力口计算如下：
　　(1)应缴纳营业税＝5，250万元x 5％二262．50万元；
　　(2)应缴纳城市维护建设税262．50万元x 7％＝18．375万元；
　　(3)应缴纳教育费附加＝262．50万元x 4％＝10．50万元；
　　三者合计为291．375万元。

　　对此案例可以根据《国家税务总局关十物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》(国税发[1998]217号)进行纳税筹划。文件中规定，物业管理企业代有关部门收取的水费、电费，燃(煤)气费、维修基金、房租的行为。属于营业税“服务业”税目中的代理业务。因此，对于物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租不征收营业税，只对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。
　　因此，易发公司的纳税筹划方案为：由其下设的物业管理公司代收水电初装费、煤气费，维修基金等各项配套费5，000万元，代收手续费收入为250万元。物业公司代收水电初装费、煤气费、维修基金等各项配套费5，000万元不需征收营业税，只就代收手续费收入250万元缴纳营业税及附加，因此，三税合计仅为13．875万元，减少了277．50万元。

　　2．安装企业提供营业税应税劳务的纳税筹划

　　例：金丰安装公司与宏图工业公司签订了一份生产线安装合同，合同约定：金丰公司为宏图公司安装一条生产线，安装合同总价为4，000万元，由金丰公司代宏图公司购买安装用机器设备，价款为3，500万元，安装劳务费为500万元。安装生产线完工验收合格后，宏图公司一次性支付合同总价款4，000万元给金丰公司。按《营业税暂行条例》实施细则第18条规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括所用原材料及其他物资和动力的价款在内。纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。按此规定，金丰公司代宏图公司购买安装用机器设备3,500万元构成安装工程产值，金丰公司应缴纳营业税及附加分别为：营业税120万元(税率为3％)，城市维护建设税8．40万元，教育费附加4．80万元，三者合计133．20万元。

　　对此案例进行纳税筹划：将金丰公司代宏图公司购买安装用机器设备3，500万元从安装工程产值中剔除，降低金丰公司营业额，只就安装劳务费500万元缴纳营业税及附加。可重新签订安装合同，内容改为：安装用机器设备由宏图公司提供，安装生产线完工验收合格后宏图公司一次性支付安装劳务费500万元给金丰公司。按此合同，金丰公司应缴纳营业税及附加仪为16．65万元，比筹划前减少了116．55万元。

　　二，转让土地使用权、销售不动产应缴纳营业税的纳税筹划
　　
　　例：金盛公司与红叶公司签订合作建房协议，金盛公司提供价值4，000万元的土地，纤叶公司资4,O0O万元共同建设商品房，工程完工后，商品房价值8，000万元，双方各自分得价值4，000万元的商品房。在以上合作建房过程中，金盛公司以转止土地使用权换取房屋所有权，发生转让土地使用权行为；红叶公司以房屋所有权换取土地使用权，发生销售不动产行为。由于双方均发生了营业税应税行为，均应缴纳营业税及附加。金盛公司发生转让土地使用权应缴纳营业税及附中分别为：营业税200万元(税率为5％)、城市维护建设税14万元、教育费附加8万元，三者合计222万元。另外，红叶公司发生销售不动产行为应缴纳营业税及附加亦为222万元。
　　对此案例进行纳税筹划：

作者: 嫦娥一号 时间: 2009-11-15 22:26
楼主提供的资料太好了！！！谢谢

作者: 一路唱响 时间: 2009-11-16 16:02
谢

作者: ya1758899 时间: 2009-11-16 16:48
.........................................

作者: 哎哟喂 时间: 2009-11-17 10:31
资料太好了学习中..

作者: wuwuwuwu 时间: 2009-11-17 17:47
资料太好了学习中.....

作者: 清香婷妮 时间: 2009-11-19 15:22

谢谢！

作者: 林伟雄 时间: 2009-11-20 16:34
好好学习，从中学到不懂的知识

作者: lyqiezi886 时间: 2009-11-21 14:30

谢谢

作者: y8067971 时间: 2009-11-26 17:32

慢腾腾

作者: wwb1985 时间: 2009-11-26 21:28
很多东西我也知道，不过还是要学习一下

作者: lyqiezi886 时间: 2009-11-27 10:45
不错不错，谢谢你

作者: 王云翔 时间: 2009-12-1 11:34
每天进步一小步，不断进取

作者: sweetl0ve 时间: 2009-12-18 03:49
前排支持、、、、
前排支持、、、、、、
前排支持、、、、、、、、

作者: canan_chain 时间: 2009-12-25 16:43
好好学习，从中学到不懂的知识
这个很有用

作者: lhyw1166 时间: 2009-12-30 23:56
学习中。！！！谢谢！！！！

作者: shixin 时间: 2010-1-4 16:17
看看到底有什么不同，多了解些没什么坏处。

作者: 蓝山 时间: 2010-1-6 09:43
标题: 想学习一下
想学习一下

作者: 渔舟唱晚 时间: 2010-1-6 11:35
好东西！支持一下！

作者: zxl800810 时间: 2010-1-6 14:52
不错的文章，值得好好学习一下

作者: 牛蕙1122 时间: 2010-1-8 11:03
谢谢楼主
提供的资料太好了
学习中。。。

作者: jack.dun 时间: 2010-1-9 12:39
这么好的东西，不学习就可惜了

作者: 简单女人 时间: 2010-1-9 15:36
好好学习，天天向上。

作者: lanjuna 时间: 2010-1-9 22:59
感谢楼主分享，好好学习下

作者: TINA618 时间: 2010-1-11 14:30
我要看看具体资料，非常好的资料。

作者: 随风飞 时间: 2010-1-13 15:38
标题: 多学
多学总是好地不犯错

作者: Possion 时间: 2010-1-13 15:53
谢谢楼主分享！

作者: 小柳 时间: 2010-2-6 14:51
标题: 回复 1# 的帖子
双方成立新公司，就可以避税了

作者: 张璐 时间: 2010-10-26 10:39
谢谢楼主了正在学习中~

作者: 中原企管 时间: 2011-1-7 09:43
好东西学习一下啊知识是新的吗

作者: ayccl 时间: 2011-2-15 14:58
楼主提供的资料太好了！！！谢谢

作者: 神兵小将 时间: 2011-2-16 17:30
主提供的资料太好了！！！
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-24219-1-1.html

作者: 衡水 时间: 2011-2-17 08:24
楼主提供的资料太好了！！！

作者: zlzbl 时间: 2011-2-17 09:40
感谢楼主分享，学习学习。

作者: 梦泽人 时间: 2011-2-19 19:10
好好学习一下。。。。

作者: XLH12420 时间: 2011-2-27 13:26
非常非常谢谢楼主分享!

作者: sunnyleilei 时间: 2011-3-10 17:05
学习学习楼主提供的资料太好了

作者: 无名168 时间: 2011-3-12 11:08
看看，学习学习学习！！

作者: hutucljb 时间: 2011-4-5 20:16
三人行必有我师

作者: 王秋秋 时间: 2011-5-3 11:58
标题: 回复 1# 的帖子
谢谢分享
学习一下

作者: 非人黑人 时间: 2011-5-5 17:12
好好学习好好学习了

作者: pipizhu1 时间: 2011-11-24 22:34
我顶支持，感谢版主

作者: CYRGGY 时间: 2011-11-29 10:26
了解了解

作者: czh1133 时间: 2011-11-30 11:18
看看是啥。。。。。。。。

作者: 闫厉 时间: 2012-11-28 11:57
谢谢分享

作者: 靠右走 时间: 2013-11-21 11:33
物业刚开始学习学习

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