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标题: 给个建议这样处理对吗? [打印本页]

作者: 王绎通 时间: 2008-2-29 00:13
标题: 给个建议这样处理对吗?

包工包料的小型电力施工工程核算

某公司承包小型电力施工工程项目，合同约定总价款为50万（预算）元（其中：设备款10万元，设备有某电力物资公司提供）。1月份开工，3月3日份完工。

1．
1月1日，合同签订时，客户预付40%工程款，即20万元。（开收据给客户）
会计分录：借：银行存款——某某行
200,000

贷：预收账款——预收合同工程款（某某工程）
200,000

2．
1月份，工程施工过程中发生各项支出13万。
会计分录：
（1）核算计提时，
借：工程施工——合同成本（某某工程）
130,000

贷：应付工资

30,000
应付账款（应付材料款）
100,000
（2）实际支出时，
借：应付工资
30,000
应付账款（应付材料款）
100,000

贷：现金、银行存款等

130,000

（3）其他杂项支出，报销时。（其他间接支出：汽油费、办公用品费、差旅费等）

借：工程施工——合同成本（某某工程）

贷：现金、银行存款等

3．
2月1日，客户又支付40%工程款，即20万元。（开收据给客户）
会计分录：借：银行存款——某某行
200,000

贷：预收账款——预收合同工程款（某某工程）
200,000

4．
2月份，工程施工过程中发生各项支出18万元。
（1）核算计提时，
借：工程施工——合同成本（某某工程）
100,000

贷：应付账款（应付设备款）
100,000
（2）实际支出时，
借：应付账款（应付设备款）
100,000
贷：现金、银行存款等
100,000
（3）其他杂项支出，发生及报销时。（其他间接支出：汽油费、办公用品费、差旅费等）

借：工程施工——合同成本（某某工程）80,000

贷：现金、银行存款等

80,000

5．3月3日，工程完工与客户结算。
（1）预算与结算总价款一致，50万元；客户支付尾款10万元。
工程款项结算，
借：预收账款——预收合同工程款（某某工程） 400000

银行存款
100000

贷：工程结算（某某工程）
500000
工程结算科目余额对冲，
借：工程结算（某某工程）
500000

贷：工程施工——合同毛利
150000

工程施工——合同成本
350000
确认收入和成本，
借：主营业务成本（按合同成本入账）
350000

工程施工——合同毛利
150000

贷：主营业务收入
500000
会计开出工程结算发票，计提税金：

借：主营业务税金及附加
16,800

贷：应交税金——应交营业税（主营业务收入*3%）500,000*3%=15,000

应交税金——应交城市维护建设税(营业税*7%)
1,050

——应交教育费附加（营业税*3%）

4,50

——应交地方教育费附加（营业税*1%）
1,50

——应交印花税（主营业务收入*0.03%）
1,50
实际缴税金时，
借：应交税金——应交营业税
1,500

应交税金——应交城市维护建设税
4,50

——应交教育费附加
1,50

——应交地方教育费附加
1,50

贷：银行存款
16,800

作者: 王绎通 时间: 2008-2-29 09:25
标题: 包工包料的小型电力施工工程核算
富民电力工程有限公司（简称富民公司）承包了一个居民小区电力施工工程项目，合同约定总价款为50万（预算）元（其中：设备款10万元），材料和设备有某电力物资公司专门提供。1月份开工，3月8日份完工。不要求核算具体工程成本。

1． 1月1日，合同签订时，客户预付40%工程款，即20万元。（开收据）
会计分录：借：银行存款——某某银行                200,000
            贷：预收账款——预收合同工程款（某某工程）  200,000

2． 1月份，工程施工过程中发生各项支出17万。
会计分录：
（1）核算计提时，
借：工程施工——合同成本（某某工程） 140,000
            贷：应付工资                            30,000
应付账款（应付材料款）             110,000
（2）实际支出时，
借：应付工资                      30,000
应付账款（应付材料款）       110,000
            贷：现金、银行存款等                140,000
（3）其他杂项支出，报销时。（其他间接支出：汽油费、办公用品费、差旅费等）
         借：工程施工——合同成本（某某工程）  30,000
            贷：现金、银行存款等                30,000

3． 2月1日，客户又支付40%工程款，即20万元。（开收据）
会计分录：借：银行存款——某某银行                200,000
            贷：预收账款——预收合同工程款（某某工程）  200,000

4． 2月份，工程施工过程中发生各项支出18万元。
（1）核算计提时，
借：工程施工——合同成本（某某工程） 100,000
            贷：应付账款（应付设备款）          100,000
（2）实际支出时，
借：应付账款（应付设备款）  100,000
贷：现金、银行存款等       100,000
（3）其他杂项支出，发生及报销时。（其他间接支出：汽油费、办公用品费、差旅费等）
         借：工程施工——合同成本（某某工程）80,000
            贷：现金、银行存款等             80,000

5．3月8日，工程完工与客户结算。
（1）预算与结算总价款一致，50万元；客户支付尾款10万元。（开工程发票）
工程款项结算，
借：预收账款——预收合同工程款（某某工程） 400000
               银行存款                            100000
               贷：工程结算（某某工程）                   500000
工程结算科目余额对冲，
借：工程结算（某某工程）       500000
                  贷：工程施工——合同毛利       150000
                     工程施工——合同成本       350000
确认收入和成本，
借：主营业务成本（按合同成本入账）    350000
               工程施工——合同毛利             150000
                  贷：主营业务收入                      500000
会计开出工程结算发票，计提税金：
            借：主营业务税金及附加                         16,800
               贷：应交税金——应交营业税（主营业务收入*3%）500,000*3%=15,000
                  应交税金——应交城市维护建设税(营业税*7%)          1,050
                           ——应交教育费附加（营业税*3%）             4,50
                           ——应交地方教育费附加（营业税*1%）       1,50
                           ——应交印花税（主营业务收入*0.03%）       1,50
实际缴纳税金时，
借：应交税金——应交营业税                1,500
                     应交税金——应交城市维护建设税       4,50
                              ——应交教育费附加             1,50
                              ——应交地方教育费附加       1,50
                     贷：银行存款                               16,800

问题：
1．主营业务收入确认时间和金额对吗？
2．营业税中对设备款是如何规定的？
3．税务部门所说的“按次查定征收”是什么意思？
4． “纳税人从事安装工程作业，凡安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。”这里的“安装工程产值”如何理解？
5． “其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。”谁有云南省地方税务局的所列设备名单？
6．由于材料和设备专门由某电力物资公司提供，富民公司如何开具工程发票？
7．富民公司如何进行纳税筹划？

作者: 江苏2005 时间: 2008-3-5 00:08

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