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标题: 广告费扣除：超过15%部分能递延 [打印本页]

作者: 狼毒花 时间: 2009-8-17 06:44
标题: 广告费扣除：超过15%部分能递延
　　《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在实际工作中计算税前扣除广告费和业务宣传费支出时，需要注意以下几个方面。
　　广告费和业务宣传费支出可递延扣除
　　在企业实际经营中，广告费和业务宣传费支出的效益及与本纳税年度和以后纳税年度，是一种类似于资本性支出的特殊支出。从税法对企业发生的广告费和业务宣传费支出规定来看，也充分考虑到了其特殊之处，名义上采取的是限额扣除规定，实质采取的是允许企业税前全额扣除的政策，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以无限期递延扣除，直到全额扣除为止。
　　举例说明，A公司2008年发生的广告费和业务宣传费支出额为40万元，当年实际销售（营业）收入总额为170万元，则允许A公司2008年度税前扣除的广告费和业务宣传费支出额应为170×15%＝25.5（万元），超过限额的14.5万元可以结转到以后纳税年度继续扣除。
　　营业外收入不作为15%计算基数
　　《企业所得税年度纳税申报表》（国税发〔2008〕101号）规定，本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。其中，主营业务收入＝销售货物＋提供劳务＋让渡资产使用权＋建造合同；其他业务收入＝材料销售收入＋代购代销手续费收入＋包装物出租收入＋其他；视同销售收入＝非货币性交易视同销售收入＋货物、财产、劳务视同销售收入＋其他视同销售收入。
　　特别需要指出的是，企业取得的营业外收入不作为广告费和业务宣传费计算基数。

作者: 土匪 时间: 2009-8-17 08:47
标题: 说的好
这个问题我们都熟悉，但是实际操作不怎么懂，谢谢

作者: 刘志岗 时间: 2009-8-17 08:54
感谢辛苦劳动

作者: 绿毒 时间: 2009-8-17 08:56
是的，营业外收入不作为广告费和业务宣传费计算基数。

作者: 老年使者 时间: 2009-8-17 11:33
能结传多少年哟，看一下。

作者: yqz2925929 时间: 2009-8-17 12:00
回复一下，向楼主学习。。。。。

作者: 瑞虎 时间: 2009-8-17 12:22
只要能抵税就行了，好过不行。

作者: 海景花园用户 时间: 2009-8-17 14:36
我也来看看这是个什么情况

作者: 小火龙 时间: 2009-9-7 11:39
标题: 回复 8# 的帖子
那就是要年终后，累计一下广告费如有超过再把它转到递延资产那里，还是怎么操作啊？请楼主回复

作者: 虚心的人 时间: 2009-9-7 12:20
好东西，感谢分享。。。。。。。。

作者: 李小龙 时间: 2009-9-7 14:05
标题: 回复 1# 的帖子
请教您的问题，想学习一下，谢谢

作者: livequietly 时间: 2009-9-12 15:14
又是回复...................................

作者: zryyrz 时间: 2009-9-16 15:27
来学习了

作者: 用心用心 时间: 2009-11-10 13:15
回复后好好学习学习.......

作者: 菲菲123 时间: 2009-11-10 15:25
需要学习的太多了啊000

作者: 完美体 时间: 2009-11-13 08:34
回复,学习一下,感谢分享

作者: CF海纳百川 时间: 2012-11-6 13:50
谢谢分享

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