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标题: 关联企业的利息问题 [打印本页]

作者: 清风苇笛 时间: 2009-8-7 13:15
标题: 关联企业的利息问题
总部在香港（投资方），香港公司向香港银行借款，指定货款只能用于杭州项目的款向，其利息如何由杭州公司在税前列支？
（1）直接由杭州公司付给香港公司，由香港公司开具利息发票，在不超过银行同期贷款利率的情况下是否可全额在税前列支？香港公司收入利息，是否要交营业税？

如何操作使利息可以在税前正常列支，如何操作可以使香港公司利息收入免营业税？

谢谢。

作者: 阿斯兰 时间: 2009-8-7 13:20
你们香港的公司是不是设立在免税区的，维尔京群岛？如果是免税区，那就谈不上什么营业税了

但是在支付利息时境内公司要代扣代缴营业税以及企业所得税

[ 本帖最后由阿斯兰于 2009-8-7 13:23 编辑 ]

作者: 阿斯兰 时间: 2009-8-7 13:23
而且这个税率相当高，感觉不太合算

作者: 勇者无敌 时间: 2009-8-7 13:30
问：国内企业之间贷款的利息是什么时间缴纳企业所得税的？如果向国外企业支付利息应何时代扣代缴企业所得税？

　　答：分两种情况：居民纳税人与非居民纳税人。

　　（1）居民纳税人《企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第十八条第二款规定，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

　　所以，对于居民纳税人，利息收入按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入。

　　（2）非居民纳税人《企业所得税法》（主席令2007年第63号）第三十七条规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

　　《企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第一百零五条第二款规定，企业所得税法第三十七条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

　　所以，支付给非居民纳税人的利息，应按上述规定“支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用”时代扣代缴所得税。这与居民纳税人的利息收入“按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现”的规定是有差别的。具体操作可按照国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知（国税发[2009]3号）执行。

作者: 勇者无敌 时间: 2009-8-7 13:30
根据新《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第540号）及实施细则规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务是指：提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。
　　
　　因此，从2009年1月1日起，境外母公司取得的利息应在中华人民共和国缴纳营业税，你单位在向境外母公司支付利息时应履行代扣代缴营业税义务。

作者: 清风苇笛 时间: 2009-8-7 13:41
标题: 谢谢，那这部分利息是否通过银行委贷是最好的。
那香港股东的这部分利息直接支付是麻烦，是否可以通过国内的银行按委托贷款的方式借入给杭州公司。
杭州公司是否可以完全在税前列支（不超过银行同期贷款利率）

作者: 清风苇笛 时间: 2009-8-12 11:38
标题: 谢谢勇者无敌
去国税局问了，代扣代缴利息的营业税、所得税后利息由杭州公司付给香港公司。按财税[2008]121号的规定在不高于权益性资本2倍的情况下，可以税前列支的。

作者: 果子 时间: 2009-8-13 20:47
按财税[2008]121号的规定在不高于权益性资本2倍的情况下，可以税前列支的。
还是指借款利息不高于权益性资本2倍吗|？
清风苇笛好不好介绍下权益性资本的概念。权益性资本：股本？？或是所有者权益？？脑子一下短路了

作者: huangruoxie 时间: 2009-8-14 17:51
以前有个总公司统一借款给开发企业利息扣除问题规定，也不知道失效了没有！

作者: 李会5288 时间: 2009-8-15 11:12
标题: 回复九楼
新31号文规定关联企业互借款的利息可抵扣！！

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