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标题: 再论2008所得税汇算清缴对应交税金的影响 [打印本页]

作者: 大头鱼 时间: 2009-6-4 15:27
标题: 再论2008所得税汇算清缴对应交税金的影响
由于执行过渡期税率，所以会对应交税金－所得税造成影响，形成永久性差异
比如2008年年底预收账款有10万元，假设年初余额为0。到了2009年这笔钱全部转入营业收入，预收账款年末余额为0，2008年税率是18％，2009年是20％。
2008年四季度实际交纳时
10万×20％×18％＝3600元
汇算清缴时计算的应交数是 10万×15％×18％＝2700元（31号文）
实际退税时分录为
借：银行存款
900，
贷：应交税金-所得税
900
则2009年实际缴纳数扣除
-10万×20％×20％＝-4000元
汇算清时扣除应交数是
-10万×15％×20％＝-3000元
补交税时分录为
借：应交税金-所得税
1000
贷：银行存款
1000
这样应交税金－所得税就会出现借方100元的余额，
请问各位高手，余额应该怎样处理？

作者: 江苏 时间: 2009-6-4 22:33
先看下详细的再说

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