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标题: 新会计准则主要会计事项分录举例（二十六） [打印本页]

作者: 老照片 时间: 2009-4-22 15:02
标题: 新会计准则主要会计事项分录举例（二十六）
转自：财考网-实务频道

六、负债

（一）短期借款

1、借入短期借款

借：银行存款
贷：短期借款

2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用

借：财务费用
贷：应付利息
      银行存款

3、归还短期借款

借：短期借款
贷：银行存款

（二）交易性金融负债

1、承担交易性金融负债时

借：银行存款
投资收益
贷：交易性金融负债（本金）

2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息

借：投资收益
贷：应付利息

3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额

借：公允价值变动损益
贷：交易性金融负债（公允价值变动）

资产负债表日，公允价值低于其账面余额

借：交易性金融负债（公允价值变动）
贷：公允价值变动损益

4、出售时

借：交易性金融负债（本金）
交易性金融负债（公允价值变动）
借或贷：投资收益
贷：银行存款

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额

借：投资收益
贷：公允价值变动损益

或

借：公允价值变动损益
贷：投资收益

（三）应付职工薪酬

1、向职工支付工资、奖金、津贴等

借：应付职工薪酬
贷：银行存款
      库存现金

2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）

借：应付职工薪酬
贷：其他应收款
      其他应付款
      应交税费—个人所得税

3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门

借：库存现金
贷：其他应付款

按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时

借: 应付职工薪酬
贷:银行存款等

4、向职工支付职工福利费

借：应付职工薪酬
贷：银行存款
      库存现金

5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训

借：应付职工薪酬
贷：银行存款

6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金

借：应付职工薪酬
其他应付款
贷：银行存款

7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：

借：生产成本
辅助生产成本
油气生产成本
输油输气成本
油气辅助生产
制造费用
劳务成本
研发支出
工程施工
管理费用
销售费用
在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
应付职工薪酬（职工福利）等
贷：应付职工薪酬

8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬

借：管理费用
生产成本
制造费用等
贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬
贷：库存商品

9、无偿向职工提供住房等资产使用

借：管理费用
生产成本
制造费用等
贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬
贷：累计折旧

10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，

借：管理费用
生产成本
制造费用等
贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）

借：应付职工薪酬
贷：其他应付款

11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿

计提时

借：管理费用
贷：应付职工薪酬

支付时：

借：应付职工薪酬
贷：银行存款
      库存现金

12、企业以现金与职工结算的股份支付

在等待期内每个资产负债表日

借：管理费用等科目
贷：应付职工薪酬

在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动

借或贷：公允价值变动损益
      贷或借：应付职工薪酬

在可行权日之后

借：公允价值变动损益
贷：应付职工薪酬

在行权日，企业以现金与职工结算股份支付

借：应付职工薪酬
贷：银行存款
      库存现金

13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金

借：利润分配—提取的职工奖励及福利基金
贷：应付职工薪酬

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