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标题: 08年度企业所得税汇算清缴重点关注纳税调整 [打印本页]

作者: 阿斯兰 时间: 2009-4-2 12:45
标题: 08年度企业所得税汇算清缴重点关注纳税调整
企业所得税的应纳税额是依据会计利润作纳税调整后确定应纳税所得额，依适用税率求得的，然后减去按月（季）的预缴额，等于应补（退）税额。假如对当年或上年查增（减）的会计利润只作补缴所得税额，不作调整“本年利润”或“以前年度损益调整”等计提应缴所得税的账务处理，在汇算清缴时，形式上已缴所得税了，实际上可能出现明补暗退现象。不仅如此，一些企业在企业所得税汇算清缴后因忽视账务调整工作，存在成本费用的多计或少计，或用其他方式人为地虚列利润等现象，增加或减少下年度或以后年度利润，使得已作纳税处理的已税利润在以后年度又出现继续征税的情况，增加企业不必要的负担，还会使企业财务状况和反映的会计信息失真。

　　企业所得税汇算清缴一般涉及两方面调整：一是账务调整，一是纳税调整。账务调整只是针对违反会计制度规定所做账务处理的调整，纳税调整则是针对会计与税法差异的调整。前者必须进行账内调整，通过调整使之符合会计规定；后者只是在账外调整，即只在纳税申报表内调整，通过调整使之符合税法规定。由于应纳税所得额的计算应该建立在会计利润总额基础之上，所以账务调整的结果也必然在纳税申报表中得以体现。企业不仅要根据调整后的数额正确填列《企业所得税年度纳税申报表》及其相关附表，而且要根据账务调整数字调整报告年度会计报表相关项目的数字和本年度会计报表相关项目的年初数。

　　调整方法主要有以下几种：

　　1、日常审核中发现错账的调整方法

日常审核中发现的问题，往往是错误的账项尚未影响到其他核算。如审核当期材料采购成本，发现将采购基建材料的运杂费记入原材料成本，该材料尚未领用。对这类错误问题，可采取会计记账中错账的更正方法，直接进行调整，一般有红字更正法和补充登记法两种。红字更正法是采取先用红字冲销原错误会计分录，然后再编制正确的会计分录的错账更正方法。这种方法适用于会计科目用错，或会计科目虽未错，但实际记账金额大于应记金额的错误账项；补充登记法主要是对少记漏记的金额，采用转账分录，直接将少记、漏记的金额重新补充登记入账，纠正错误的一种错账更正方法。它主要适用于漏记，或错账所涉及的会计科目没有错误，而实际记账金额小于应记金额的情况。

　　2、年终结账前查出错误的调整方法

作者: 冷水洗头 时间: 2009-4-2 16:55
学习学习再学习

作者: liuying318 时间: 2009-4-5 14:51
正要知道点清算的知识人呢！

作者: 由龙剑 时间: 2009-4-5 15:44
我现在就有这个问题，想看一下

作者: 云飞 时间: 2009-4-17 09:00
学习一下，谢谢

作者: 夏冰 时间: 2009-4-20 13:51
反正我啥都想看。。顶

作者: jhcharlie 时间: 2009-4-21 12:48
正要知道点清算的知识

作者: 奕淳 时间: 2009-4-21 12:58
DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD

作者: 春风杨柳 时间: 2009-4-21 13:03
仔细瞧瞧!不要漏了好东西。

作者: 雪飞扬 时间: 2009-4-21 14:06
我先来看看,有没有自己遗漏的学习学习.

作者: 海之子 时间: 2009-4-21 14:11
标题: 回复 1# 的帖子

正用得上，感谢

作者: 斯特 时间: 2009-4-21 14:12
标题: 08年度企业所得税汇算清缴重点关注纳税调整
08年度企业所得税汇算清缴重点关注纳税调整

作者: 雨水 时间: 2009-4-21 14:51
噢，又是回复，知道我打字不快呀，干嘛这么折磨人。

作者: 周会计师 时间: 2009-4-21 15:01
学习中。。。。。。。。。

作者: 老年使者 时间: 2009-4-21 15:44
学而实习之，不亦乐呼！

作者: 秋天 时间: 2009-4-21 16:59
要回复才能看啊?

作者: 1126自强不息 时间: 2009-4-21 20:56
好好学习，天天上网

作者: 豆豆215 时间: 2009-4-21 21:36
我要看看,谢谢谢谢

作者: 若水 时间: 2009-4-23 16:05

学习一下年报，我的也存在很多不明白的问题，急于想知道

作者: 赵美花 时间: 2009-4-25 16:19
标题: 学习一下
我现在就有这个问题，想看一下

作者: king200639 时间: 2009-4-26 15:49
学习学习学习，努力学习

作者: 经适房 时间: 2009-4-30 13:28
什么呀？

作者: ftfang 时间: 2009-5-2 19:26
学习学习再学习

作者: gxlinyu 时间: 2009-5-3 09:35
学习新企业所得税法！！！！

作者: 佳人当道 时间: 2009-5-4 14:35
标题: 回复 1# 的帖子
学习学习，谢谢1111

作者: 菜菜虫 时间: 2009-5-6 21:46
来学习，还是来学习

作者: 小可 时间: 2009-5-15 08:36
我现在就有这个问题

作者: zxb9922 时间: 2009-5-17 10:53
先学习学习,谢谢!

作者: 无极之道 时间: 2009-5-22 11:49
上年财务报表审计后，本年报表怎么调

作者: 结尾 时间: 2009-5-23 20:45
新手上来学习学习，请前辈指教

作者: 渔舟唱晚 时间: 2009-5-25 12:40
学习学习！谢谢！！！！

作者: 蓝色天空 时间: 2009-5-25 12:49
正要知道点清算的知识

作者: 邡珍 时间: 2009-5-27 08:49
好好学习一下

作者: 两室一厅 时间: 2009-5-27 13:50
学习下.........................................

作者: 大松松 时间: 2009-6-2 10:49
学习学习学习学习学习学习

作者: 学习人 时间: 2009-6-22 15:16
查看下面的内容学习些新内容呀

作者: rakehell78 时间: 2009-7-4 16:28
所得税账务处理......

作者: 不甘落后 时间: 2009-7-5 17:25
好好学习,天天向上!

作者: 老边 时间: 2009-7-15 15:21
标题: 回复 2# 的帖子
想学习了,想学习了,想学习了

作者: 赵木木 时间: 2009-7-24 22:12
认真学习文件一下

作者: sdcyzzc 时间: 2009-7-28 09:06
学习学习O(∩_∩)O谢谢
您复制他人帖子发表，已涉嫌恶意灌水，来自www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-16048-1-1.html

作者: 迷失的米奇 时间: 2009-11-6 14:27
标题: 回复 1# 的帖子
新手上路，学习学习学习

作者: tswxg007 时间: 2009-11-17 14:54
学习一下，知识不断更新。

作者: 张小宁 时间: 2009-12-13 22:40
标题: 正需要这方面的资料
向大家学习

作者: ggstddup 时间: 2012-5-17 13:05
说得不错，有收获，顶一下

作者: 娴娴 时间: 2012-6-25 12:27
学习。

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