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标题: 广告费的会计与税务处理差异 [打印本页]

作者: 勇者无敌 时间: 2009-3-9 21:46
标题: 广告费的会计与税务处理差异
对于企业发生的广告费和业务宣传费支出，现行税法和企业会计准则间存在差异。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。新法统一了广告费的扣除标准，改变了以前各种类型企业广告费用扣除比例。
　　在财务上，根据2006年10月财政部发布的《企业会计准则——应用指南》，广告费作为期间费用归入“销售费用”科目核算（旧制度在“营业费用”科目中核算），在税前全部列支，期末转入“本年利润”科目借方，作为会计利润的抵减额。

　　新准则指南中取消了“预提费用”和“待摊费用”两个科目，规定广告费用不得预提和待摊。但税法上为了体现收入配比原则，允许超过比例的广告费结转至以后年度摊销，这部分可结转到以后年度扣除的广告费而形成的财税差异，属于《企业会计准则第18号——所得税》规定的暂时性差异。

　　差异分析

　　广告费的会计处理和税法规定形成的暂时性差异，和坏账准备、折旧费用等有些相似，都有税前扣除的比例限制，不同的是广告费可以在以后年度无限期转回，因此会计处理不同于其他费用的扣除。根据国家税务总局制定下发的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号），广告费扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”的金额。根据通知规定，新申报表中“收入总额”项目发生了一些变化，但基本上建立在会计核算的基础上。比如，新申报表第1行的“销售（营业）收入”反映的是纳税人按照会计准则核算的“主营业务收入”（扣除折扣或退回后的净额）、“其他业务收入”，以及根据税法规定应确认为当期收入的视同销售收入（注意转让处置固定资产取得的收入，也就是正常销售固定资产取得的收入，应计入“营业外收入”，不得计入纳税申报表主表的第1行；以固定资产抵债、投资、分配、捐赠等，应当按视同销售确认收入，计入主表的第1行），取消了无形资产、固定资产转让收入，将这两项让渡资产所有权收入填入第6行“其他收入”。国税发[2006]56号的规定，减少了广告费的计提基数，但新《企业所得税法》提高了广告费的扣除比例。

　　举例

　　

作者: sbqu 时间: 2009-3-10 10:33
学习一下哟？？？？？？

作者: 郑小艳 时间: 2009-3-10 20:21
学习学习，谢谢

作者: 丁新 时间: 2009-3-10 21:48
正好今天有这样一个实战案例，谢谢！

作者: 一鸣惊人 时间: 2009-3-11 09:32
广告费的会计与税务处理差异值得认真研究

作者: 一汪清水 时间: 2009-3-14 16:54
好好学习，天天向上！

作者: 小马 时间: 2009-3-14 19:08
这个内容确实很值得去研究。

作者: 陈雪 时间: 2009-3-16 14:26
学习学习，谢谢

作者: 真真 时间: 2009-3-17 11:36
大家学习，谢谢

作者: hyp943 时间: 2009-3-17 13:06
我来学习学习！谢谢！

作者: flasheyes 时间: 2009-3-19 11:18
很好的学习机会啊

作者: 梅001 时间: 2009-4-9 09:30
广告费的会计与税务处理差异

作者: 0123 时间: 2009-4-10 08:30
学习学习，谢谢
来自房地产会计网www.fdckj.com,地址：http://www.fdckj.com/viewthread.php?tid=11065

作者: 黑色咖啡因 时间: 2009-4-22 17:57
这个确实值得研究

作者: 魏杰 时间: 2009-4-28 14:23
这个内容确实很值得去研究。
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作者: kkk402158 时间: 2009-4-28 23:18
学习学习，谢谢

作者: 我在学习 时间: 2009-4-29 12:26
学习，谢谢分享

作者: 紫蔷薇 时间: 2009-5-27 16:43
学习学习，看看隐藏的内容。

作者: 小振 时间: 2009-7-9 17:11
学习了，谢谢了

作者: 怀传 时间: 2013-1-9 09:13
参与回复并学习。

作者: lanmay 时间: 2013-1-9 10:45
我又來了

作者: youjun 时间: 2013-1-9 11:15
广告费和业务宣传费支出

作者: zhuhaiyang 时间: 2013-5-7 00:40
学习学习，谢谢！

作者: 我是鱼 时间: 2014-10-12 22:19
先回帖，赚点钱。

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