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标题: 不错的企业财务规章制度 [打印本页]

作者: 银河飞雪 时间: 2007-11-3 10:30
标题: 不错的企业财务规章制度
企业财务制度

第一条为了加强本单位财务管理工作，根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计制度》、《企业会计制度》，结合本单位生产经营特点和管理要求，制定本制度。
第二条本单位实行独立核算，自负盈亏，按照权责发生制原则，实际反映财务状况和经营成果，依法纳税，并接受税务机关的检查监督。
第三条所有者权益包括实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润，利润分配。盈余公积用于弥补亏损或转增资本。
第四条负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付帐款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、待转资产价值、预提费用等。
如发生因债权人原因确实无法支付的应付款项，转作营业外收入处理。
应付福利费按计税工资总额的14% ，工会经费，职工教育经费分别按2%、1.5% 提取。
预提费用包括预提的租金、保险费、短期借款利息等。
第五条流动资产包括货币资金、应收帐款、坏帐准备、其他应收款、存货、待摊费用等。
年度终了，按应收帐款余额 1 %计提坏帐准备金，按库存商品期末余额的0.5 %计提存货跌价准备。
存货包括在途物质、材料、低值易耗品、库存商品、委托加工物质、委托代销商品等。存货按实际成本核算，存货的发出按移动平均法结转成本。低值易耗品领用后一次计入成本费用，（一般一次领用数额较大的计入待摊费用，按五五摊销法核算）。
第六条非流动资产包括固定资产、在建工程、无形资产、递延资产等。单位购建的使用年限在 1 年以上的房屋、建筑物和生产、经营主要设备、器具、工具以及单价在 2000 元以上，使用年限 2 年以上的非生产、经营主要设备、器具、工具等列为固定资产。固定资产采用直线法（平均年限法）计提折旧，固定资产净值率按照固定资产原值的 5 %确定。折旧年限按下列方法确定：
（1）房屋、建筑物为 30 年；
（2）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为 10 年；
（3）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及生产经营有关的器具、工具、家具等为 5 年；
（固定资产修理费在发生当期直接列入成本，修理费用占固定资产原值20%以上或修理后可延长二年以上使用寿命及修理后用于新的用途的，视为固定资产改良支出。固定资产改良支出相应增加固定资产价值或作为递延资产。）
递延资产按直线法分 5 年摊销，无形资产按 50 年平均摊销。
对企业的存货、固定资产进行定期盘点清查，发生盘盈或盘亏的净损益报经税务机关审批后列作管理费用或营业外收支。
第七条成本类（工业企业）包括生产成本、制造费用，企业发生的各项生产费用按产品类别和成本项目分别归集；制造费用按项目归集后按照销售收入标准进行分配，计入成本。
第八条损益类包括主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出等科目。
主营业务收入核算企业销售产品（商品）、提供工业性劳务等所发生的收入，并按产品（商品）类别设置明细帐。企业在发出产品（商品）、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认主营业务收入的实现。
主营业务成本核算企业销售产品（商品）、提供工业性劳务等的实际成本，按产品（商品）类别设置明细帐。
营业费用核算企业在产品（商品）销售过程中所发生的费用、包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、业务宣传费等，按费用项目设置明细帐。
主营业务税金及附加包括按税法规定缴纳的营业税、城建税、教育费附加等。
管理费用包括行政管理人员的工资、福利费、直接计入管理费用的各项税费，业务招待费，折旧，职工教育经费，工会经费，劳动保险费，差旅费，会议费，董事会费，法律，财务，资料处理及会计事务方面的成本等。企业发生的坏帐损失在根据税务机关审批超出所提坏帐准备部分直接计入本期管理费用，一切坏帐的确认均按税法要求报经税务机关审批。企业人员因公出差发生的车船、飞机、住宿等费用，凭有效合法凭证经签字后报销，出差补贴按市内每天 20 元、市外省内每天 30 元、省外每天 50 元、特区每天60 元发给。
营业外收支是指与企业生产经营无直接关系的各项收支，包括资产盘亏、非常损失等。
其他业务收支是指主营产品（商品）销售（业务）以外的经营收支。
第九条利润是一定时期的收入减去成本费用、税金后的净利额，在按照国家税法规定作相应调整后，依法缴纳所得税，所得税采用应付税款法核算。缴纳所得税后的利润首先用于弥补以前年度亏损，然后按扣除前项后的 10 %提取盈余公积，之后再向投资者分配。

本制度自年月日起执行。

作者: 银河飞雪 时间: 2007-11-3 10:40
财务会计制度

为了加强公司的财务管理和监督，做到充分合理、有效地使用资金，规范会计核算，根据《会计法》、《公司法》和《公司章程》等规定，特制定本制度。
1、严格执行国家的法律规章制度，结合年度工程计划，积极筹集、落实工程所需资金，督促工程资金及时、足额到位，保障进度需要的资金供给。
2、搞好会计核算工作，必须建立健全完整的财务帐本，做到规范管理，核算准确、及时、完整。
3、认真执行“一支笔”财务审批制度，各项经济业务事项的处理，需经总经理审签，方可办理会计手续。
4、各项资金、费用的使用应本着节约开支、合理规范的原则，按照“先申请，后审批，再使用”的操作程序，日常正常的支出费用，由用款人根据用款计划填写“用款借支单”，报部门经理审核，经总经理批准签字后，到财务部门办理有关借领手续。
5、工程用款必需严肃合同手续，经总经理审核批准签字后，交财务部门按照合同所约定的条款办理结算，财务部门要严格控制支出。所有经审核盖章且与经济有关的合同、协议、报告，除有关部门留存外，必需交一份财务部门作为核算依据。
6、会计必需严格审核资金的使用用途、金额是否与审批单相符。对报销原始凭证必须要求真实合法、手续完备，并按本制度规定的要求填写，经审核后给予报销；对不合规定的原始单据，报销手续不齐全，书写不正确的，有权不予报销。
7、认真做好会计核算，全面反映工程项目成本，保证财务报表真实、完整、准确，并根据需要提供会计信息和必要的资料，确保资金安全。
8、会计档案必须妥善保管，存放有序，查找方便；同时严格执行安全保密制度，不得随意堆放，严防损毁、散失和泄密，一切单位和个人如需查询资料，需总经理批准后方可查询，原则上不得借出。
9、公司在银行预留的公章、财务专用章、法人私章、会计私章等，由出纳和会计分别保管。
10、认真登记好各种往来款项，及时办理往来款项的结算手续，预付款的支付必须严格按项目合同办理，不得将工程款挪作他用。

作者: 银河飞雪 时间: 2007-11-3 10:40
现金管理制度

为了更好地加强公司的资金的管理，根据国家现金管理的有关法规，结合公司的具体情况，特制定本制度。
1、现金使用的范围：
① 职工工资、津贴、奖金及对个人的其他支出；
② 出差人员必须随身携带的差旅费；
③ 结算起点不足的零星支出。
2、严格遵守银行库存现金限额，对超过限额3000元以上的现金，应送存银行。
3、建立备用金制度，严禁坐支现象发生。对经营活动中收取的现金及时送存银行，非出纳人员不得经管现金。
4、采购材料人员外出采购材料，除带少量的零星支出和必要的生活费用外，一律通过银行转帐办理结算货款，确保资金安全。
5、严禁任何人以任何方式挪用、套取现金，严禁以“白条”抵库存现金，不得保留帐外现金；现金收付业务的发生，必须按时逐笔登记现金日记帐做到日清月结，钱帐相符。

作者: 银河飞雪 时间: 2007-11-3 10:40
银行存款管理制度

1、本公司在银行开立的帐户，任何人不准对外出租、出借，除零星开支需要的现金外，所有的货款及其他收入都应及时存入银行。
2、除规定可以用现金支付的业务外，对采购材料等业务涉及货币支付的，严格按照银行《支付结算办法》的有关规定，根据不同情况采取不同的转帐结算方式。
3、按照银行的规定使用支票，各种银行支票由出纳负责登记、保管和签发，会计负责监督，严禁签发没有填写收款人和付款用途的空白支票，不得签发存款帐户数额不足的空头支票。
4、及时审核银行往来对帐单，出现未达帐项，必须及时查明原因，编制“银行存款余额调节表”，并及时将出现未达帐项向总经理汇报。

作者: 银河飞雪 时间: 2007-11-3 10:41
票据管理制度

为了加强对空白凭证的管理，规范购买、领用手续特制定本制度。
1、重要空白凭证包括现金支票，转帐支票，银行汇票，商业汇票等。
2、重要空白凭证管理的责任人出纳员。
3、现金支票、转帐支票、商业汇票购买后，要进行登记，注明起迄号码，使用时要按支票顺序依次开具，并做好登记工作，写明每份支票用途及经手人的姓名。
4、空白转帐支票一般不能携带外出购物以及支付劳务费用，确需携带外出的，由领用人办理登记手续，出纳员负责监督，限期收回。
5、支票作废，应注明“作废”字样，订入传票内不得散失，并在支票登记簿上注明。
6、银行汇票按规定手续办妥后，将汇票交业务经办人，领取人应在登记簿上签字，以明确责任。

作者: 银河飞雪 时间: 2007-11-3 10:41
物质采购管理制度

一、物质采购主要包括采购材料、设备、包装物以及低值易耗品等。
二、采购物质应按照以下要求进行：
1、采购工作中计划、订货、验收、结算等各个环节必须分工负责。
2、采购人员除经过特别授权外不得随意改变采购内容，只能依照批准的品种、规格、数量进行采购。
3、除零星采购外，采购业务均需签订采购合同。
4、仓库管理员要会同质监部门与采购员对采购的各种物质的名称、规格、质量、数量逐一进行核对，分别在入库单上签字后，方可入库；并及时送交财务部门记帐。
5、财务部门对采购物质的相关发票必须认真审查，与采购合同核对后办理结算手续，并由银行转帐付款。
6、采购过程中的损耗必须查明原由，经审核批准后方能处理。
7、应付帐款明细帐与总帐应定期核对，并保持帐目一致。
三、采购物质的办理程序：
1、采购前先填写“材料采购申请单”，并办理申请手续。
2、采购时要“签订订货单”，以此规范采购活动。
3、采购物质到达时应填写“入库单”，仔细验收后方可入库。
4、规范审核制度，严格审查采购业务的的各种凭证。若发现问题，应及时查明原因，分清责任，妥善解决。

作者: 银河飞雪 时间: 2007-11-3 10:41
差旅费管理制度

为保证出差人员的工作与生活需要，本着“勤俭节约、科学合理”的原则，根据国家有关规定，结合本公司实际，对因公出差人员差旅费开支标准如下：
1、出差人员的差旅费实行“部门包干、节约奖励、超支不补”的管理办法，工作人员到外地出差，事先必须严格申报出差计划，经总经理批准，到财务部门办理借支手续，出差结束后应及时到财务部门按规定办理结算。
2、交通费、住宿费补助标准：
① 乘坐火车长途旅行的按火车硬卧票价的标准补助，超过不补。
② 乘坐长途汽车的按汽车站售出的电脑票实报实销；
③ 市内办理公务，一般情况下乘坐市内公共汽车，因急事确需乘坐出租车的，须经总经理批准后方可报销，并在报销凭证上予以详细说明。
④ 住宿费按城镇 20 元/天，县级市 30元/天，地级市 40元/天，省会城市 50元/天，特区 60元/天的标准补助。
⑤ 出差人员按财务手续及以上标准报销时必须同时提供合法有效的原始凭证，方可办理会计结算手续。
3、生活补助费实行包干使用，其标准根据不同地区分别为：市内每天 20 元、市外省内每天 30 元、省外每天 50 元、特区每天 60 元。
4、夜间连续旅行的每晚按20元的标准补助夜餐费。

作者: 银河飞雪 时间: 2007-11-3 10:41
财务情况说明书编写及部分财务指标
财务情况说明书编写及部分财务指标

一、财务情况说明书的编写要求
财务情况说明书是财务报告的重要组成部分。它结合企业生产经营情况，主要以财务报表的数据为依据，在进行必要的财务分析后，运用会计数据，以简要的文字叙述方式，比较全面而有重点地分析总结企业一定会计期间的财务情况和存在问题，并说明对企业本期或下期财务状况发生重大影响的事项。
财务情况说明书是对财务报表的补充说明文件，它有助于企业管理当局、国家经济管理机构、投资者、债权人及其他财务信息使用者正确理解财务报表中的数据，全面了解报告期企业的财务状况、经营成果和财务状况变动的情况及其原因，以便用为进行经济管理与经济决策的重要依据。
根据规定，财务情况说明书作为年度财务报告的组成部分，应在年度终了后的规定时间内随同财务报表报出。为了发挥财务情况说明书的应有作用，一般应注意按以下要求编写财务情况说明书：①以事实为依据，主要用数据说明问题，叙述客观、表达准确；②运用规范化的财务指标，作为分析评价的工具，以便于财务信息使用者理解与分析对比，如前所述，规定用来总结与评价企业财务状况和经营成果的财务指标，包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标，具体包括资产负债率、流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资本金利润率、销售利税率、成本费用利润率等；③按照规定的主要内容进行编写，以便于财务信息使用者全面了解企业的财务情况和存在问题，并有助于预测其前景。
二、财务情况说明书的主要内容
根据规定，企业财务情况说明书的主要内容包括以下几方面：
（一）企业生产经营情况
主要对报告期企业的生产经营情况作出总括的说明，并可结合对市场和前景的分析，对今后企业生产经营发展趋势进行预测和提出建议。
一般可运用产值与主要产品产量及增长率、销售收入（或营业额）及增长率、劳动生产率等主要经济指标，通过与计划、上期实际对比，来说明企业生产、经营的基本情况；同时，运用实现利润总额、销售利税率、成本费用利润率、全部资产利润率（资金利润率）等财务指标，来说明企业生产经营活动的综合经济效益。
此外，对于影响企业生产经营的外部和内部因素，诸如，原材料、能源供应状况、运输问题、产品质量与技术开发问题、市场占有情况、资金供求情况等，如果问题突出，可予以扼要说明。
（二）利润实现与分配情况
对于利润的实现情况，一般应通过与上期实际或本期计划对比，说明利润总额的构成情况及利润增减变动的原因。可着重分析主营业务利润增减变动的原因，其他业务收入与成本费用的增减变动情况，以及增减变动较大的其他项目如管理费用、投资收益等的情况及原因。同时，可运用销售利润率、成本费用利润率、全部资产利润率、资本金利润率等财务指标，来说明企业的盈利水平和获利能力。
对于利润的分配情况，一般应说明利润分配办法，各项目分配的结果以及与上期或计划对比的变动情况及原因。
（三）资金增减和周转情况
对于资金的增减情况，一般应说明报告期的资金筹集情况，所有者的投入资本及其增值情况、长期负债、流动负债的增减变动情况及主要原因，还可根据财务状况变动表或现金流量表的数据，说明营运资金和现金的来源和运用的基本情况及原因。
对于资金的周转情况，一般应运用存货周转率、应收帐款周转率、营运资金周转率、固定资产周转率、全部资产周转率等指标，来说明资金周转速度和资产利用效率。并对影响资金周转的主要原因作扼要分析。
（四）财务收支情况
财务收支情况与资金增减变动和资金周转情况相联系。一般应着重说明营运资金的来源和运用以及现金的收支情况、筹资来源和财务支付能力的情况及问题。可运用资产负债率、利息保障倍数、流动比率、速动比率等指标，来说明影响财务收支情况的重要原因
（五）税金缴纳情况
应说明企业当期的应纳税款数额及其缴纳情况，以及应交未交税金的情况和原因。
（六）各项财产物资变动情况
主要说明存货和固定资产发生盘盈盘亏、毁损、失窃等的情况、原因及实际影响。对财产物资发生的非常损失，应专项说明。
（七）对财务状况有重大影响的事项
对于已经发生或即将发生的对财务状况有重大影响的事项，应加以说明。诸如，价格、税制的改革及其影响，利率、汇率的变动及其影响、财经法规和财务会计制度的变动及其影响，以及企业会计处理方法（如折旧方法、存货计价方法、收入确认方法、坏帐处理方法等）的变更及其影响等。
（八）财务报表日后影响财务状况的重大事项
在资产负债表日后至报出财务报告以前，如发生对企业财务状况变动有重大影响的事项，诸如企业因败诉面被处以巨额赔款，因债务人破产而无法收回巨额帐款等，都应予以说明。
此外，如有其他有助于理解和分析财务报表需要文字说明的事项，也要在财务情况说明书中一一说明。

三、主要财务指标
1、流动比率=流动资产/流动负债*100%
2、速动比率=速动资产/流动负债*100%
（速动资产=流动资产—存货）
3、应收账款周转率（适用于工业、农业、旅游、饮食服务业）
=赊销收入净额/平均应收账款余额*100%
其中：赊销收入净额=销售收入—现销收入—销售退回折扣折让
平均应收账款余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2
4、应收账款损失率=坏账损失/应收账款余额*100%
5、存货周转率（适用于工业、商品流通、施工、房地产开发）
=销售成本/平均存货*100%
其中：平均存货=（期初存货+期末存货）/2
6、资产负债率=负债总额/全部资产总额*100%
7、资本金利润率=利润总额/资本金总额
8、（销售）营业收入利税率=利税总额/销售收入*100%
9、成本费用利润率=利润总额/成本费用总额*100%
10、营业利润率=利润总额/营业收入净额*100%
11、成本费用利税率=利润税金总额/成本费用总额*100%

四、词解释
i. 工业总产值：包括：成品价值、工业性作业价值（即对外加工费收放）和自制半成品、在产品期末期初差额价值。（成品价值：生产产品的产量乘以本期产品实际销售平均单价（不含增值税）计算，按成本价格转账的自制设备和成品，按成本价格计算生产成品价值。
ii. 外商投资企业的注册资本及出资期限：
A：注册资本
（1）、注册资本概念：为设立企业在登记管理机构登记的资本总额，为投资各方应认缴的出资额之和。
（2）、投资总额：指按照企业合同、章程规定的生产规模需要投入的基本建设资金和生产流动资金的总和。一般为：注册资本加上企业的借贷资金。
（3）、注册资本的规定
a、外国合营者的投资比例一般不低于25%；
b、投资总额在300万美元以下（含300万美元）的，其注册资本至少应占投资总额的7/10；投资总额在300-1000万美元（含1000万美元）的，其注册资本至少应占投资总额的1/2；投资总额在1000-3000万美元以下（含3000万美元）的，其注册资本至少应占投资总额的2/5；投资总额在3000万美元以上的，其注册资本至少应占投资总额的1/3。
c、自2005年11月18日起，生产性外商投资企业注册资本必须达到100万美元以上。

B：出资期限
（1）、一资缴清出资的，从工商执照签发之日起6个月内缴清；
（2）、分期出资的，各方第一期出资，不得低于各自应认缴出资额的15%，并在营业执照签发之日起三个月内缴清，其余部分规定如下：
a、 50万美元（含50万美元）以下，自营业执照签发之日起一年内；
b、 50-100万美元（含100万美元），自营业执照签发之日起一年半内；
c、 100-300万美元（含300万美元），自营业执照签发之日起二年内；
d、 300-1000万美元（含1000万美元），自营业执照签发之日起三年内；
1000万美元以上，由审批机构根据实际情况审定。

作者: 银河飞雪 时间: 2007-11-3 10:41
xxxx有限公司
财务情况说明书
2004年我公司在xx市经贸委和有关部门的支持帮助下，经过全公司职工的不懈努力，内抓管理，外抓市场，圆满实现了全季的生产经营和财务目标，取得了理想的经济效益。兹将公司全季经营成果和财务活动状况简述如下：
一、生产情况
本季生产公斤，比上季同期增加 %
二、成本情况
本季平均实际成本为元，比上年同期增加 %
三、销售情况
本季产品销售收入为元，比上年同期增加 %
四、各项资金增减变动情况
流动资金季末占用额为元，比季初增加元。其中，存货资金占用额为元，比季初增加元.
本提取折旧元，折旧率为 %,公司末固定资产净值为元.
五、税费交纳情况
本公司为新三资企业，实行“免抵退”税收政策，本季度未实现国内销售

xxxx有限公司
年月日

作者: 银河飞雪 时间: 2007-11-3 10:42
餐饮业会计制度
餐饮业会计制度
主要会计问题
??成本的控制是该行业的主要问题，但这并不意味着要为成本控制建立复杂的会计系统。其实，经营上的控制比会计记录更能有效地消除由于过高的原料价格、不恰当的配料所带来的浪费。通常的情况是，这种浪费比未完全销售所导致的浪费更为严重。
??各环节的会计记录最好由办公人员来完成。尽管出纳及办公人员并不要求是全职的，但兼职的出纳及兼职的记帐员是必不可少的。对于会计上的各种问题，餐厅的经理最好能向专业的会计师请教。
会计制度总述
??一、功能组织
??由于餐厅的大小及经营方法不同，所以为该行业设计一个统一的功能图是不可能的。例如，在采购原料方面，有的是经理亲自去采购，有的是主厨或专业的采购人员去采购。有些经理几乎不从事食品方面的管理而把主要的精力放在对顾客的接待及酒吧服务上。
??尽管通常有厨房工作人员及服务人员的区别，在小规模的餐厅中通常不区别两者的功能；相反，具有酒类服务、熟食零售及其他类别的服务的餐厅中，通常要把这些服务的功能单独区别开来。
??只有当某项经营活动大到有必要分析各种职能的服务功能时，才有必要建立一个功能组织图。此时，各种功能的建立是基于招聘到各种能胜任各种职位的人员的基础上的。通常的情况是，在一个不断发展的餐厅中，当"瓶颈"突破时或缺少某一服务人员会导致整个经营活动的顺利进行时，才有必要确定一个详细的功能组织图。
??二、各类人员及其职责
??1．食品核对员
??对烹任后食品的控制是防止由于少收帐或错收帐所导致的收入损失的重要一环。良好的管理意味着使用简单的方法逐个核对系统终端给客户的菜看是否是顾客所要求的。尽管完善这一环节会导致为顾客提供服务的时间的滞后，但这一环节有利于完善会计记录，因而是必不可少的。
??食品核对员必须具有良好的判断能力。当侍者与食品核对员负责最后现金的收取时，就会存在欺诈的可能性，因此，应仔细挑选食品核对员。由于这一环节应在最短的时间内完成，故良好的判断力是必不可少的。
??每日经营结束后，食品核对员的记录应作为总收入帐户的控制而记录在帐簿中，并且与侍者的发票进行核对。
??2．主厨
??一流的烹任有赖于厨师的手艺。厨师的工作通常包括提供菜单、实际的烹饪以及由于食品的标准及繁忙时间所致的总的监督。主厨除了应根据天气、季节、不同事件而提供有关的菜单外，也应该知道成本及竞争性的售价。
??3．酒吧服务员
??如果允许酒吧服务员购买酒料饮料，他应该为过多的存货及销售不畅的品牌负责，也应为顾客喜欢的品牌的缺乏负责。
??三、会计系统的原则
??1．收入
??收入一般分为三类：食物、饮料、其他杂项。最后一项可能包括香烟、糖果、寄售等。如果其他杂项这一类中的任何一项的金额变得越来越大，在帐簿中应为其设置单独的一栏。
??2．直接费用
??服务是一项直接费用并且应包括在各项与之有关的项目中。为了避免过于复杂的会计系统，该行业已形成一种共识，即把服务员的工资作为该项计算的要素。这一项通常是销售的30％，但也有可能在25％-35％之间波动。
??3．间接费用
??许多权威机构把间接费用分为三类：食品准备、食品服务、其他项目。这种划分的目的在于为各餐厅之间的比较提供一个统一的标准口径。然而，这种划分会导致把重点放在各种分类与销售预计的百分比关系上。过分把重点放在这里是不恰当的。实际上，各种费用的控制应与顾客的满意程度相联系。更进一步说，间接费用用销售百分比来表示的话，有些项目会显得过小而没有必要对其进行单独的控制。把各种项目组合在一起还有助于消除对它们进行更深层次分析的倾向。
??为了保持平均利润，应仔细审查各项间接费用并确定其是否越过管理上的标准。管理人员必须考虑某一项服务的改进是否有助于利润的提高。消除没有必要的服务的改进会把某些费用降至适当的水平，同时也不至于失去顾客。管理上的这种考虑同时所带来的结果是加强了顾客所期望的服务，同时消除了那些无助于利润提高的服务。
??四、建议使用现金制
??由于餐饮业的服务相对简单，其帐簿及各种记录应建立在现金收支的基础上。尽管有些客户会拖欠，餐厅在支付原料上也会有拖欠，然而，一本记录恰当的现金簿、独立的工资记录、一本日记帐就足够了。应收帐款及应付帐款可以通过其他的控制帐户进行处理。日记帐把日常经营活动记录下来并且最终体现在收益表及资产负债表上。

作者: 银河飞雪 时间: 2007-11-3 10:42
数据处理程序
??一、销售收入的核算
??如果销售收入是根据食品、饮料、其他杂项进行分类，则各类应使用不同的发票，或者是在告知记帐员时应明确销售的类别。
??每日的现金收入在现金日记簿中记录，该记录应与出纳所报的现金总数相核对。
??二、应收帐款
??应收帐款要在现金收入簿中的应收栏中进行记录，并且加总记入每日的销售收人中。每月底，将该栏总记转入应收帐款。当应收帐款收回时，现金收入记入现金日记簿并且在其他杂项栏中进行记录。实际的销售发票应留存起来作为未收帐的控制工具。由于把应收帐记入销售栏中会增加销售记录的准确性，对坏帐所导致的损失也应用适当的分录予以反映。
??三、采购及支付程序
??采购通常有两种形式：支付现金后收取货物；建立一个采购部门处理订单。在后一种情况下，供货商开具发票并在某一特定日期要求兑现。零星的采购及其他杂项费用一并用备用金支付。
??在采购及支付程序中应将各种职能区别开来，这样能使现金的挪用降至最低的程度。这种基本的规则在小型商业组织中经常被忽略。购货人不能是收货人，负责现金支付的人不应是购货或收货人。
??只要有可能的话，农产品的供货商应每月支付一次。这种方法有助于确定每月的采购量，也有利于每月采购价格的确定。对那些无法接受一个月结算一次的供货商来说，货款的支付可降至每个星期一次。
制作及销售成本
??一、制作成本的内部控制
??会计系统应与制作过程结合在一起。例如，仓库保管员在发出货物时应收到有主厨签字的取货单。一般来说，每次取货的量是较大的。管理人员也可以根据主厨的取货单来评价客户对主厨的任何抱怨。
??有可能的话，应对特定的菜看进行详细的分析以决定原料的使用效率及菜看的受欢迎程度。例如，管理人员可分析主厨所领的牛肉用于哪些菜看等。尽管要求主厨提供各种用途的精确用量是不可能的，管理人员至少可以知道是否存在浪费及有无偷窃的问题。食品检验员的详细记录亦可用于此用途的分析。
??上述方法有助于记录上的控制，但更重要的是管理人员可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜看是否符合顾客的口味。
??当某种食品是以相同的形式大量销售时，有可能事先确定该食品的成本。这种系统主要依赖于这种食品的各个组成部分的数量及成本的确定。当这种食品的组成部分发生变动时，就应调整菜单上的价格。
??二、销售成本
??当使用现金制时，有必要调整销售成本以反映本期存货的变动。对期末存货的计价应采取现实主义的态度，这样能防止收益在各个期间的转移。例如，有些食品原料价格上涨后购买量会减少，但当价格下降时，期末存货应反映较低的价格。
固定资产-折旧
??一、租赁资产的改良
??餐饮业的房屋通常是租来的。为了有一个良好的就餐环境，通常要对所租的房屋进行改良。在租赁期满后，这些改良后的房屋通常归原屋主所有，因此，租赁改良成本应在租期内进行摊销。摊销有多种方法，但最简单的是在整个租期内平均摊销。
??二、某些设备的资本化
??应该区别可折旧的设备或器具及其费用。例如，餐饮业中所需的基本的设施应作为资产并每期提取折旧，其他项目应在购买时就作为费用处理。
报告制度
??一、财务及经营报告
??餐饮业管理人员通常需要下列报告：
??现金余额日报-由记帐员报告；
??顾客人数日报-出纳或领班报告；
??饮料消费日报-由负责购买及管理酒吧的侍者报告；
??肉料消费日报-由仓管人员报告，以表明采购的需求；
??损益表月报-由会计师报告；
??应收帐款月报-由记帐员报告；
??资产负债表月报-由会计师报告；
??损益表年报-由会计师报告。
??二、行业比较
??餐饮业中成本一般占销售的40%，其正常的波动范围是在35%～50%之间。由于成本受到诸如数量、质量、消费等因素的影响，对一个餐厅的经理来说，更重要的是将期利润比便在前后期而不是在同行中进行比较。
??在同行的比较中要考虑几个问题。第一，餐厅的类型。自助餐厅不宜与其他类型的餐厅进行比较。第二，竞争的程度。自由竞争的餐厅不宜与处于垄断地位的餐厅进行比较。第三，餐厅所处的环境。宾馆内有餐厅，俱乐部内也有餐厅，百货城内也有餐厅，对这三者进行比较显然是不合适的。

作者: 银河飞雪 时间: 2007-11-3 10:42
单位内部现金管理制度
单位内部现金管理制度
一、内部现金管理制度
1.钱账分管制
钱账分管即是管钱的不管账,管账的不管钱。一方面非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务,另一方面,出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。但是,也不是说出纳员不能管理任何账。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时,兼登记现金日记账和编制现金日报表,由会计员登记现金总账。也有的单位由出纳员登记现金总账和日记账,出纳人员编制现金日报表。
2.现金开支审批制
现金开支审批制包括以下几个方面:
（1）现金开支范围
各单位应根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定,确定现金开支范围。如,职工工资、个人劳动报酬,支付给个人的各种奖金,各种劳保、福利费用,差旅费,收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。
（2）制定各种报销凭证,规定报销手续和办法
一般单位是由单位领导在报销凭证上签章,交会计人员登录作会计分录,最后交由出纳人员付款。
（3）确定各种现金支出的审批权限
各单位规定不尽相同。出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的,出纳员不予付款。
3.日清月结制度
出纳员办理现金出纳业务,必须做到按日清理,按月结账,按日清理是指出纳员应对当日的经济业务进行清理,全部登记日记账,结出库存现金账面余额,并与库存现金实地重点数核对相符。它包括以下几点:
（1）清理各种现金收付款凭证,看看单证是否相符也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。
（2）登记和清理日记账
将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账,在此基础上,看看账证是否相符,即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后,结出现金日记账的当日库存现金账面余额。
（3）现金盘点
出纳员应按券别（如壹分、贰分,伍分、壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元）分别清点其数量,然后加总,即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对,看两者是否相符。如发现有长款或短款,应进一步查明原因,及时进行处理。所谓长款,指现金实存数大于账存数；所谓短款,是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等,应及时更正错账或补办手续,如属少付他人则应查明退还原主,如果确实无法退还,应经过一定审批手续可以作为单位的收益；属于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题,一般应按规定的由过失人赔偿。
（4）按规定实际库存现金不得超过库存现金限额如实际库存现金超过库存限额,则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额,则应及时补提现金。
4.现金清查制度
由有关领导和专业人员组成清查小组,定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点,重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。
一般来说,现金清查多采用突击盘点方法,不预先通知出纳员,以防预先做手脚,盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后,由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账,并结出账面余额。这样可以避免干扰正常的业务。清查时出纳员应始终在场,并给予积极的配合。清查结束后,应由清查人填制“现金清查盘点报告表”,填列账存、实存以及溢余或短缺金额,并说明原因,上报有关部门或负责人进行处理。
5.现金保管制度
现金保管制度一般应包括如下内容:
（1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。
（2）为加强对现金的管理,除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉内,其余则应放入出纳专用的保险柜内,不得随意存放。
（3）限额内的库存现金当日核对清楚后,一律放在保险柜内,不得放在办公桌内过夜。
（4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行,以防止有关人员利用公款私存取得利息收入,也防止单位利用公款私存形成账外小金库。银行一旦发现公款私存,可以对单位处以罚款,情节严重的,可以冻结单位现金支付。
（5）库存现金,包括纸币和铸币,纸币的票面金额和铸币的币面金额,以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。
纸币一定要打开铺平存放、并按照纸币的票面金额,以每一百张为一把,每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数（即大数）,均应放在保险柜内保管,随用随取；凡不成把的纸币视为零数（或小数）,也要按照票面金额,每十张为一扎,分别用曲别针别好,放在传票箱内或抽屉内,一定要存放整齐,秩序井然。
铸币也是按照币面金额,以每一百枚为一卷,每十枚为一捆,同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管,随用随取；不成卷的铸币,应按照不同币面金额,分别存放在特别的卡数器内。

6.保险柜的管理使用
各单位都配备有专用保险柜,专门存放现金,各种有价证券,银行票据,印章及其他出纳票据。一般来说保险柜的使用应注意以下几点:
（1）保险柜的管理
保险柜一般由总会计师或财务处（科、股）长授权,由出纳员负责管理使用。
（2）保险柜钥匙的配备
保险柜要配备两把钥匙,一把由出纳员保管,供出纳员日常工作开启使用；另一把交由保卫部门封存,或由单位总会计师或财务处（科、股）长负责保管,以备特殊情况下经有关领导批准后开启使用。出纳员不能将保险柜钥匙交由他人代为保管。
（3）保险柜的开启
保险柜只能由出纳员开启使用,非出纳员不得开启保险柜。如果单位总会计师或财务处（科、股）长需要对出纳员工作进行检查,如检查库存现金限额、核对实际库存现金数额,或者有其他特殊情况需要开启保险柜的,应按规定的程序由总会计师或财务处（科、股）长开启,在一般情况下不得任意开启由出纳员掌管使用的保险柜。
（4）财物的保管
每日终了后,出纳员应将其使用的空白支票（包括现金支票和转账支票）、银钱收据、印章等放入保险柜内。保险柜内存放的现金应设置和登记现金日记账,其他有价证券、存折、票据等应按种类造册登记,贵重物品应按种类设置备查簿登记其质量、重量、金额等,所有财物应与账簿记录核对相符。按规定,保险柜内不得存放私人财物。
（5）保险柜密码
出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严格保密,不得向他人泄露,以防为他人利用。出纳员调动岗位,新出纳员应更换使用新的密码。
（6）保险柜的维护
保险柜应放置在隐蔽、干燥之处,注意通风、防湿、防潮、防虫和防鼠；保险柜外要经常擦干净,保险柜内财物应保持整洁卫生、存放整齐。一旦保险柜发生故障,应到公安机关指定的维修点进行修理,以防泄密或失盗。
（7）保险柜被盗的处理
出纳员发现保险柜被盗后应保护好现场,迅速报告公安机关（或保卫部门）,待公安机关勘查现场时才能清理财物被盗情况。节假日满两天以上或出纳员离开两天以上没有派人代其工作的,应在保险柜锁孔处贴上封条,出纳员到位工作时揭封。如发现封条被撕掉或锁孔处被弄坏,也应迅速向公安机关或保卫部门报告,以使公安机关或保卫部门及时查清情况,防止不法分子进一步作案。
二、内部现金管理的原则
1、收付合法原则
收付合法原则,是指各单位在收付现金时必须符合国家的有关方针、政策和规章制度的规定。这里所说的合法有两层涵义:一是现金的来源和使用必须合法；二是现金收付必须在合法的范围内进行。
2、钱账分管原则
钱账分管原则,即管钱的不管账,管账的不管钱。它是指经管现金的出纳人员不得兼管收入、支出、债权债务账簿的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作；经营收入、支出、债权债务登记工作的会计人员,不得兼管出纳账登记工作、现金的收付工作和现金的保管工作。
为保护现金的安全,会计工作岗位要有明确的分工,在财会部门内部建立相互制约和监督的机制.这样便于相互核对账面,防止贪污盗窃和错账差款的发生。
3、收付两清原则
为了避免在现金收付过程中发生差错,防止收付发生长、短款,现金收付时要做到复核,不论工作多忙、金额大小或对象熟生,出纳人员对收付的现金都要进行复核或由另外一名会计人员复核,切实做到现金收付不出差错；要做到收付款当面点清,对来财会部门取交现金的人员,要督促他们当面点清,如有差错当面解决,以保证收付两清。
4、日清月结原则
日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求,也是避免长账和短账的重要措施。所谓日清月结,就是出纳员办理现金出纳业务,必须做到按日清理,按月结账。即对每日发生的现金收付业务,要记入现金日记账,结出每天的库存现金余额,并把账@现金余额与实际库存现金余额核对,保证账实相符。现金日记账每月至少结一次账,业务多的可十天或半月定期结一次账,并与其他有关账面核对,看账是否相符。

作者: 银河飞雪 时间: 2007-11-3 10:43
仓库管理制度
仓库管理制度
1 适用范围
适用于本公司原材料库、半成品库、成品库的管理。
2 职责
2.1 经营部是物资管理的主管部门。
2.2 仓库保管人员根据责任范围负责物资及成品的标识、贮存和保护，入库、出库控制；
3 管理要求
3.1入库
入库的原材料、成品必须经检验合格后方可办理入库手续。保管人员应查验检验人员出具的检验结论、合格证等。对保管物品登记上帐，利用已有标识或新加标识和使用卡片标签等，标明物品规格型号、名称与数量，做到帐、卡、物一致。
3.2 贮存
3.2.1 仓库根据贮存物品的特点和自身环境、设施条件，设置清洁、干燥、通风、起重与运输条件较好的库房，并配备必需的货架；
3.2.2 所贮存产品按规格型号分区域放置，合理有序，防止损坏。对温度、湿度和其他条件比较敏感的物品以及易燃物品应单独存放并配备适当的防护措施，加以特殊标识，提供必要的环境条件和防火措施；
3.2.3仓库保管人员针对保管物品的特性，采用适当的贮存方法。对于怕潮或易受潮变质的物品除应放置在干燥通风的场所外；对于易锈物品应存放于防雨、防潮的场所；
3.2.4保管员根据产品要求定期检查库存情况；保管人员在产品的贮存期超过一年时应检查产品质量情况，采取必要的纠正和预防措施。
3.2.5 超期物品应及时向质检部提出复检申请，经检验合格者标明复验日期可继续使用，变质、失效或报废的物品可提出申请经总经理批准后办理隔离、清帐及报废等；
3.2.6保管人员须妥善保管贮存记录并保证其完整准确、信息及时可靠。.
3.2.7盘点频次：原材料每月一次，成品两月一次。盘点应认真作好记录，发现数量、质量问题应及时汇报，查找原因，采取对策。
3.3 交付
3.3.1 公司内部交付按生产部的统一安排进行。一般情况下库房人员凭“领料单”等将领用的原材料交付与生产部各班组。
3.3.2 交付顾客的产品由供销部负责，在交付时要满足顾客规定的要求，包括合同中关于交货期、交货状态、交货条件的要求等。
保管人员与供销人员一道完成出库复核工作，核对交付物品规格型号、名称、数量、交付单位，并认真作好记录，做到帐、卡、物一致。

作者: 银河飞雪 时间: 2007-11-3 10:43
娱乐业
娱乐业属于服务业,也称为第三产业，泛指那些对外提供劳务服务的企业，因它提供的并非是产品商品，而是一种劳务服务，所以我们称之为服务企业。它包括交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、旅游服务业、仓储保管业、仓储租赁业、代理业、广告业等。虽然服务业服务项目很多，但由于在会计核算上，成本核算比较简单，所以账簿设置相对也较简单。
一、现金日记账和银行存款日记账
现金日记账与银行存款日记账的建立同工业与商业企业相同，使用方式与登记方式也完全相同。
二、总分类账簿
服务企业要设置的总账业务较之工业企业和商品流通企业所需要设置的总账要少，但也需设置“现金、银行存款、短期投资、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、营业收入、营业成本、营业外收入、营业外支出，以前年度损益调整、所得税”等。
三、明细分类账
明细分类账的设置也是根据服务企业管理需要和实用性来设置的。与前两种情况基本相同，与上述不同的只是要设置营业费用明细账。

企业如何建账之一：一般性问题
任何企业在成立初始，都面临建账问题，何为建账呢?就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。这看似是一个非常简单的问题，但建账过程可以看出一个人会计业务的能力，以对企业业务的熟悉情况，所以我们要了解一下企业应如何建账。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题：
第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。
第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。
第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。
不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形式及电子化程度来确定。
但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的总账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，你一定要去会计商店去购买这几种账簿和相关账页，需说明的是明细账有许多账页格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的胀钉或线。另外建账初始，必须要购置的还有记账凭证[如果该企业现金收付业务较多，在选择时就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务量较少购买记账凭证（通用）也可以]、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表等相关会计报表。

作者: 银河飞雪 时间: 2007-11-3 10:43
企业如何建账之二：工业企业
企业如何建账之二：工业企业
工业企业是指那些专门从事产品的制造、加工、生产的企业，所以也有人称工业企业为制造业。工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂的、也是最具有代表意义的。
一、现金日记账和银行存款日记账
这两种账簿是企业必须具备的。会计人员在购买时，两种账本各购一本足矣。但企业开立了两个以上的银行存款账号，那么账本需要量，就要视企业具体情况确定了。如若使用完毕，再购入新账本也不为迟。
首先根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好，根据企业第一笔现金来源和银行存款来源登记入现金日记账和银行存款日记账。
例如企业采用根据收存款凭证登记现金日记账、银行存款日记账的方法，某投资人转入企业银行存款账中一笔钱，计10万元，你可根据银行转来的银行收款凭证做企业银行存款收款凭证：
借：银行存款 100 000
贷：实收资本 100 000
然后根据该收款凭证登银行存款日记账，如果企业需要有日常现金支出，会计人员开出现金支票提取现金2 000元，你根据现金支票存根联做银行存款的付款凭证：
借：现金 2 000
贷：银行存款 2 000
然后根据该付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。以后即可根据日常现金及银行存款业务逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账就可以了。
二、总分类账
企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账（一般情况下是无需一个科目设一本总账的）。然后根据企业涉及到的业务和涉及到的会计科目设置总账。原则上讲，只要是企业涉及到的会计科目就要有相应的总账账簿（账页）与之对应。会计人员应估计每一种业务的业务量大小，将每一种业务用口取纸分开，并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名称，以便在登记时能够及时找到应登记的账页，在将总账分页使用时，假如总账账页从第一页到第十页登记现金业务，我们就会在目录中写清楚“现金……1～10”，并且在总账账页的第一页贴上口取纸，口取纸上写清楚“现金”；第十一页到二十页为银行存款业务，我们就在目录中写清楚“银行存款……11～12”并且在总账账页的第十一页贴上写有“银行存款”的口取纸，依此类推，总账就建好了。
为了登记总账的方便，在总账账页分页使用时，最好按资产、负债、所有者权益、收入、费用的顺序来分页，在口取纸选择上也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按不同颜色区分开，以便于登记。
企业通常要设置的总账业务往往会有“现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、产品销售收入、产品销售成本、产品销售税金及附加、产品销售费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税”等。总账的登记可以根据记账凭证逐笔登记，可以根据科目汇总表登记，也可以根据汇总记账凭证进行登记。
因工业企业会计核算使用的会计账户较多，所以总账账簿的需要量可能会多一些，购买时需多购置几本，但也要根据业务量多少和账户设置的多少购置。因工业企业的存货内容所占比重较大，另外还要配合成本计算设置有关成本总账。有关存货账户有：原材料、在途材料、材料采购、委托加工材料、低值易耗品、包装物、自制半成品、产成品等。企业要根据账户设置相应的总账。
成本计算账户包括待摊费用、预提费用、辅助生产成本、废品损失、基本生产成本，企业也要根据成本计算账户设置相应的总账。
另外工业企业需设置的总账还有产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、产品销售税金及附加。
三、明细分类账
在企业里，明细分类账的设置是根据企业自身管理需要和外界各部门对企业信息资料需要来设置的。需设置的明细账有短期投资（根据投资种类和对象设置）、应收账款（根据客户名称设置）、其他应收款（根据应收部门、个人、项目来设置）、待摊费用（根据费用种类设置）、长期投资（根据投资对象或根据面值、溢价、折价、相关费用设置）、固定资产（根据固定资产的类型设置，另外对于固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页）、短期借款（根据短期借款的种类或对象设置）、应付账款（根据应付账款对象设置）、其他应付款（根据应付的内容设置）、应付工资（根据应付部门设置）、应付福利费（根据福利费的构成内容设置）、应交税金（根据税金的种类设置）、产品销售费用、管理费用、财务费用（均按照费用的构成设置）。企业可根据自身的需要增减明细账的设置。日常根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账。明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等。
在工业企业里还应根据上述增加的总账，增加相应的明细账。在采用材料按实际成本计价的企业，要设置在途材料或材料采购明细账，以便于核算不同来源的材料的实际成本。在材料按计划成本计价的企业，要设置材料采购明细账，并采用横线登记法，按材料的各类规格、型号登记材料采购的实际成本和发出材料的计划成本，并根据实际成本和计划成本的差异反映材料成本差异；另外配合材料按计划成本计价，可以建立“材料成本差异”明细账，它是原材料备抵调整账户，同原材料相同，它的设置也是按材料的品种、规格设置，反映各类或各种材料实际成本与计划成本的差异，计算材料成本差异分配率。
为计算产品成本要设置基本生产成本明细账，也称产品成本明细分类账或产品成本计算单。根据企业选择的成本计算方法，可以按产品品种、批别、类别、生产步骤设置明细账；辅助生产成本明绸账，用以反映归集的辅助生产费用或辅助生产成本及分配出去的辅助生产成本和转出的完工的辅助生产产品，辅助生产成本明细账的设置应根据辅助生产部门设置。预提费用、待摊费用明细账可根据预提和待摊的业务项目设置，如预提利息、职工教育经费、大修理费、待摊的租金、修理费、书报费等。制造费用明细账是所有工业企业都必须设置的，它根据制造费用核算内容如工资费、折旧贯、修理费、低值易耗品摊销费、劳保费等来设置。
损益类明细账有产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、投资收益等。产品销售收入与产品销售成本明细账可根据产品的品种、批别、类别来设置，产品销售费用、管理费用、财务费用按照费用的种类设置，营业外收入、营业外支出根据收入与支出的种类设置，投资收益则根据投资的性质与投资的种类来设置。
四、其他问题
因工业企业的成本计算比较复杂，所以在企业建账时，为了便于凭证的编制，要设计一些计算用表格，如：材料费用分配表、领料单、工资费用计算表、折旧费用分配表、废品损失计算表、辅助生产费用分配表、产品成本计算单等相关成本计算表格。

作者: 湖北少爷 时间: 2008-3-25 15:24
不知道为什么这么好的制度都没有人看了!

作者: 老米 时间: 2008-4-26 19:25
受益非浅！谢了！

作者: dafengzheng 时间: 2010-4-12 10:37
.。。。。。。。。。........

作者: 沧海一鱼 时间: 2010-4-12 10:44
真的很不错，学习一下

作者: 比较烦2009 时间: 2010-5-25 17:49
三人行，必有我师焉。与成功者同行，择善而从，不善而改
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-1038-1-1.html

引领中国房地产会计行业潮流、助力房地产会计同行成长
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-1038-1-1.html

作者: zjzjlinda 时间: 2013-6-25 15:17
我想看，能下载完整的吗？复制不了，除了第一个。

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