2019 年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引
2019 年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引
目录
第一章 我需要年度汇算吗? .....................................................................................8
1.1
什么是年度汇算?........................................................................................8
【小贴士:为什么要年度汇算?】................................................................8
【小贴士:什么是综合所得?】..................................................................10
【小贴士:综合所得年度汇算涉及其他所得吗?】..................................10
【小贴士:年度汇算的“年度”怎么算?】...................................................10
1.2
我需要办理年度汇算吗?..........................................................................10
1.2.1 我是否不用办理 2019 年度汇算? ........................................................11
【小贴士:什么是扣缴义务人?】..............................................................12
【小贴士:如何知道扣缴义务人是否扣缴了我的税款?】......................12
【小贴士:综合所得年收入不超过 12 万元的“收入”指什么?】 ............13
1.2.2 我是否属于需要办理综合所得年度汇算的情形? ..............................13
【小贴士:什么是居民个人?】..................................................................14
【小贴士:什么是中国境内有住所?】......................................................14
1.2.3 哪些情形可以通过综合所得年度汇算申请退税? ..............................15
1.2.4 哪些情形应当办理综合所得年度汇算补税? ......................................16
1.2.5 如何快速直观知道我是否需要办理年度汇算? ..................................16
1.3
办理年度汇算要哪些步骤?......................................................................17
1.4
未按规定办理年度汇算,会有什么后果?..............................................17
1.5
常见问题......................................................................................................18
问题 1:年度汇算涉及以前年度吗? ..............................................................18
问题 2:我全年只在一个单位拿工资,我需要办理年度汇算么? ..............19
问题 3:年度汇算时,可减除的扣除项目有哪些? ......................................19
【小贴士:什么是专项扣除?】..................................................................20
【小贴士:专项附加扣除有哪些?】..........................................................20
【小贴士:依法确定的其他扣除有哪些?】..............................................21
【小贴士:哪些捐赠可以扣除?】..............................................................21供理解和申报使用,相关内容以税收法律法规及相关文件规定为准。
问题 4:我不需要退税还要办理年度汇算吗? ..............................................21
问题 5:我是一个外国人,年初预计居住不足 183 天按非居民个人预缴了
个人所得税。但后来情形发生变化居住时间延长满足了居民个人条件,我
需要年度汇算吗? .............................................................................................21
问题 6:非居民个人需要年度汇算么? ..........................................................22
问题 7:扣缴义务人可以为我做些什么? ........................................................22
问题 8:我需要配合扣缴义务人做些什么? ..................................................22
问题 9:综合所得年收入不超过 12 万元的“收入”,包括全年一次性奖金
吗? .....................................................................................................................23
第二章 我应该什么时候办理年度汇算? ...............................................................24
2.1 年度汇算应该什么时间办理?........................................................................24
2.2 未按期办理年度汇算需要承担什么责任么?................................................25
第三章 我该去哪儿办理年度汇算? .......................................................................26
3.1 什么是我的主管税务机关?............................................................................26
3.2 什么是汇缴地?我选择汇算清缴地后可以变更吗?....................................27
3.3 我有任职受雇单位,该去哪里办理年度汇算?............................................27
【小贴士:我有多个任职单位,该向哪里办理年度汇算?】..................27
3.4 我是个自由职业者,该去哪里办理汇算?....................................................28
3.5 什么是经常居住地?........................................................................................28
3.6 由单位代为办理年度汇算的,需向哪个税务机关办理?....................................28
3.7 我是个外国人,但属于中国居民个人,年度汇算时我已离开中国,该向哪
里办理?..................................................................................................................29
3.8 超过汇算期我该向哪里办理申报?................................................................29
第四章 我该为年度汇算做哪些准备? ...................................................................30
4.1 我该为年度汇算准备哪些资料信息?............................................................30
4.2 我的收入纳税信息可从哪里获得?................................................................30
【小贴士:我的“三险一金”信息可从哪里获取?】...................................32
【小贴士:我的其他扣除信息从哪里获取?】..........................................32
【小贴士:我的捐赠凭证从哪里获取?】..................................................32
【小贴士:我从哪里可以查询本人相关的预扣预缴税款信息?】..........32
【小贴士:发生的大病医疗支出有地方查询吗?】..................................33
4.3 我对收入纳税信息有异议怎么办?................................................................33
4.4 年度汇算结束后,我需要留存哪些资料备查?............................................34
【小贴士: 年度汇算结束后,资料需要我留存多久?】 ........................34
4.5 不如实申报会有什么后果?............................................................................34
4.5.1 不如实报送专项附加扣除信息要承担什么法律责任? ......................34
4.5.2 不如实申报,对个人纳税信用有什么影响? .....................................35
4.6 税务机关和扣缴义务人会为我的个人纳税信息保密吗?............................35
第五章 我该如何办理年度汇算申报? ...................................................................36
5.1 想自己办年度汇算,我该如何办?................................................................36
5.1.1 有哪些申报渠道可供选择? .................................................................37
1.手机个人所得税 APP 申报..........................................................................37
【小贴士:个人所得税 APP 下载】.........................................................38
2.自然人电子税务局申报..............................................................................39
【小贴士:自然人电子税务局网址】......................................................39
3.办税服务厅申报..........................................................................................40
【小贴士:办税服务厅或者年度汇算服务专区申报流程】..................40
4.邮寄申报......................................................................................................40
【小贴士:邮寄申报流程】......................................................................41
【小贴士:邮寄申报如何确定申报日期?】..........................................42
【小贴士:我的申报表要邮寄到哪里?】..............................................42
【小贴士:我如何知道自己的申报受理情况?】..................................42
【小贴士:哪些情形下税务局可能不受理我的邮寄申报?】..............42
【小贴士:我的邮寄申报不符合受理条件我该怎么办?】..................43
5.1.2 我应该填报哪类申报表? .....................................................................43
【小贴士:如何计算收入额?】....................................................................44
【小贴士: 从哪里获取年度汇算申报表?】 ............................................45
5.1.3 除申报表外,我还需要报送其他资料吗? ..........................................45
5.1.4 使用税务机关提供的预填申报数据办理年度汇算常见问题 .............46
【小贴士:哪个渠道可以享受税务机关提供的预填申报数据服务】......46
【小贴士:税务机关预填了申报数据,是不是就不用申报了?】..........46
【小贴士:是不是直接确认税务局预填的申报数据就可以了?错了也不
用承担法律责任?】......................................................................................46
【小贴士:我用手机选择预填服务办申报时,为什么我有劳务报酬但相
应栏次却显示“0”?】.....................................................................................47
【小贴士:我的全年一次性奖金,是怎么预填的?】..............................47
【小贴士:标准申报时,除了预填的收入以外,还有其他收入,是不是
就不能使用预填功能了?】..........................................................................47
5.2 想请单位代为办理年度汇算,我该怎么办?........................................................47
5.2.1 请单位代为办理年度汇算需要注意什么? ....................................................47
5.2.2 请单位代为办理流程是什么? ......................................................................48
5.2.3 单位为员工代为办理年度汇算,该怎么办? ..............................................50
1.单位代为办理时需要职工提供和确认哪些信息?..........................................50
2.如果员工提供的信息不准确、办错了,谁负责?..........................................50
5.3 我如何委托其他人办理年度汇算?................................................................51
5.3.1 涉税专业服务机构办理申报的方式? .................................................51
5.3.2 受托人协助纳税人虚假申报的需承担什么责任? ..............................51
5.4 年度汇算中税务局要我补充资料信息,我该怎么办?................................51
5.5 申报表填写时遇到问题怎么办?....................................................................52
5.6 我发现扣缴申报数据与实际不符该怎么办?................................................52
5.6.1 如果扣缴义务人申报的收入、扣除或者缴税信息与我实际情况有出
入,我该怎么办? .............................................................................................52
5.6.2 我取得的收入支付单位没有代扣代缴税款,我该怎么办? .............53
5.6.3 发现有单位冒用我身份申报收入该怎么办? .....................................53
5.6.4 离职后原公司仍申报我的个人所得税,我该如何处理? ..................53
5.7 我年度汇算申报结束后发现申报错误,该怎么办?....................................54
5.8 常见问题............................................................................................................54
问题 1:可适用简易方式申报的,含不含全年一次性奖金? ......................54
问题 2:我收入额低于 6 万元,但有境外所得,能不能使用简易方式申报?
.............................................................................................................................55
问题 3:我收入额低于 6 万元,能不能进行标准申报? ..............................55
第六章 我该如何办理退税或补税? .......................................................................56
6.1 我如何办理退税?............................................................................................56
6.1.1 我该如何申请退税? .............................................................................56
6.1.2 我的税会退到哪里? .............................................................................57
【小贴士:可以将退税款退至他人账户吗?】..........................................57
6.1.3 什么是符合条件的银行账户? .............................................................57
6.1.4 我可以放弃退税吗? .............................................................................58
【小贴士:选择放弃退税后,可以再次申请退税吗?】..........................58
6.1.5 什么情况下会导致退税审核不通过或者退税失败? .........................58
6.1.6 我可以查我的退税进度吗? .................................................................58
【小贴士:退税申请提交后能否看到业务办理状态?】..........................59
【小贴士:退税成功后是否有提示?】......................................................59
【小贴士:退税进度显示“提交申请成功”是什么意思?】.......................59
【小贴士:退税进度显示“税务审核中”是什么意思?】...........................59
【小贴士:退税进度显示“税务审核不通过”,我该怎么办?】...............59
【小贴士:退税进度中显示“国库处理中”是什么意思?】.......................60
【小贴士:退税进度显示“国库退库失败”,我该怎么办?】...................60
【小贴士:我申请退税失败了该怎么办?】..............................................60
6.2 我如何办理补税?............................................................................................60
6.2.1 年度汇算时需要补税的,应该在什么期限补缴完毕? .....................60
6.2.2 年度汇算补税的,有哪些缴税方式? .................................................61
6.2.3 采用邮寄申报的如何补税? .................................................................61
6.2.4 采用由扣缴义务人代为年度汇算的如何补税? .................................61
6.2.5 如何确定我补税成功? .........................................................................61
第七章 年度汇算申报后我还需要关注什么? .......................................................62
7.1 我如何查询办理进度?....................................................................................62
7.1.1 如何知道我的年度汇算已经办理完毕? .............................................63
7.2 年度汇算结束后,税务机关要核实我的汇算信息,我该怎么办?............64
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