惹不起的“税务局”
最近读了这样一个笑话。一个力大无比的洋力士在台上表演马戏。结束时，他将一块蘸满水的海绵在手掌里**攥了攥，将水挤出来。然后他向台下观众挑战，谁要是能再挤出一滴水来，他就甘愿认输。观众中有几个年轻人不服气，但上台试了试，没人能挤出半滴水来。这个时候，观众席中站出来一位瘦小的干瘪老头，他在众目睽睽之下，只一捏就挤出了几大滴水来。众人惊诧老头何来这等大力，老头回答说，他是税务局的 Tax Collector (税务稽查大队的)!虽然这是一个笑话，但从中我们可以感受到税务局的厉害。在加拿大千万别惹税务局，就像这个笑话里讲的，税务局总会从你的报税中挤出“油水”来。
在所谓的西方民主社会里，个人报税和公司报税是个敏感话题。原因之一是因为税务局抄着生杀大权。政府在对付帮派分子时，尤其是黑手党人，经常以逃税罪名 (Taxation) 将他们锒铛入狱。当年黯然辞职的前总统尼克松，也曾指使幕僚们利用检查个人税表 (Tax Audit)，作为打击政敌的手段。能过关的人不多。
奥巴马组阁，他的团队挑选了十几位一级首长候选人，猛一看这张名单上的精英都是各个部门的无二人选。可是在参议院听证审核期间，却暴出其中四位有不同程度的税务问题，而其中的两位也因此落得黯然收场，宣布退出。十多位精英人士中有四位有税务问题，不能不让人思考美国税务厉害。
现任财长 Timothy F. Geithner 在 2001-2006 年间，漏报了他为 International Monetary Fund 服务时的个人所得 (漏报近三万，直至近期被提名前夕才补报的)。在参议院审查时，曾有人质疑身为财长他今后怎样约束国人诚实报税。
前参议院多数党领袖 Tom Daschle 被认为是卫生部长的不二人选，Daschle 熟悉医疗体制，可以全力推动医疗制度的改革。但他却神差鬼使般的漏报十四万 (使用车子和个人驾驶的费用等同于别人别人赠送的礼物) 个人所得的税收，不得不宣布退场令人扼腕。
现任麦肯锡咨询公司 (McKinsey Management) 的部门总管 Nancy Killefer 被提名监管政府部门运作。其后突然宣布退出，原因是她付家庭工薪水的同时，是需要为家庭工支付社保金的 (约一千美金而已，该项大约是工资的百分之二左右，五万美金的工资付了，可这一千呢？)，相当令人扼腕。笔者记得克林顿内阁的卫生部长，也发生过类似情形，只不过后者仍获得通过。
劳工部长 Hilda Solis 虽然最近成功获得任命。但因为她丈夫的修车行欠税六千四百美金，差点让她掉入旋涡里。这笔所欠的税款有的已经长达十六年之久。Solis 女士此前是众议员，是个公众人物，真让人匪夷所思。
大人物有高级顾问为他们服务，都难过税务关。我们这些小老百姓一旦被税务局盯上，就更难过关了，后果也更加可怕，被查出漏税逃税或者抗税，轻者被罚款重者要坐牢。
来自多伦多在线的一则报道说，加拿大人现已感觉到现在加拿大的“税务自觉申报体制”已完全不象10年前的情形了。近年来联邦税局查税的规模在不断扩大，选择查税对象的手段及评估的方法越来越多，而且罚税的金额也是越来越大。
不久前公布的加拿大联邦税局（Canada Revenue Agency）2006/2007年度向国会的报告也证实了这一不可忽视的趋势。根据税局的报告，税局查税部（Auditor Division）现雇佣有9,500查税官员，在2006/2007年度对小生意做了366,260个审计（包括所得税，GST，工资税等），这些审计为政府带来$25亿的税务收入，包括补税本金，罚款及利息。随着查税规模的扩大，税务上诉案例也是随之增多。联邦税局上诉部(Appeals Division)雇佣1,400多上诉官员，每年要处理85,000多税务上诉案。另外，联邦司法部雇佣有250名税务律师，为税局提供税法咨询以及代表税局在税务法庭为税局应诉及辩护。
税局之所以采取大举查税行动是因为发现有较多的逃税现象。根据税局报告，在任意选出（randomly)的查税中，税局发现需补交税款在$5,000以上的案例就占10%以上；而在有的放矢地分析筛选出的查税当中，需补交税款在$5,000以上的案例则达35%之多。
税局查税的重点是“地下经济”。所谓地下经济主要指小生无照经营，小生意不报税或隐瞒收入的现象。但税局报告指出由于有限的资源，税局目前只能是查到全部小生意的1.16%。
在那些被查的小生意中有相当一部分是被筛（screen）选出来的。税局采用的筛选标准多种多样，而且不断变化。
例如，设定家庭收入筛选标准。凡报税低于这一标准的，度筛选出来做进一步分析，即查看有没有买房，买车，投资等。
除设定家庭收入标准外，税局还对某些现金收入的生意（如家庭装修）设定一定纯收入筛选标准。凡报税低于这一标准的生意，度筛选出来做进一步分析，查看业主情况。
另外，税局还设定销售与有关数字比例筛选标准，如销售与房租的比例，销售与进货的比例，销售与娱乐的比例，销售与汽车开销的比例等。
总之，现在加拿大税局在查税方面已有很大的变化，通达生意中心在给客户报税时，总是提醒客户在报税时应尽量事实求是，如实申报，不应有侥幸的心理。因为在加拿大最惹不起得就是税务局。
那么，税务局怎样找上门来的呢？由于信息技术比较发达，纳税人的收入信息基本都能通过相关部门的信息联网获得，税务机关可以依次进行初步比较筛选查账目标。比如银行、证券机构、海关、房产管理部门，甚至是赌场等都是税务当局选择稽查对象的主要信息来源。
税务局对高收入群体、跨国公司，海关打假部门发现有进口假冒伪劣产品的公司或个人，被发现携有大量现金的人，被发现有雇佣非法打工行为的公司、以及有“前科”的公司或个人，缴“过头税”的纳税人都很注意，这些人和公司一般都会被选为稽查对象。从这一点来看，纳税人是否被筛选为税务稽查对象就不能仅仅靠“运气”了。
加拿大的纳税申报一般来讲比较简单，而且报税人被筛选为税务稽查对象的概率并不高。但涉及税务当局的稽查，一旦被筛选为稽查对象，问题就变的复杂起来。
税务局查税的方法除了根据一定的线索抽查外，还有很多种手段，五花八门，无所不用。如在客户店面蹲点，数人头；雇人装扮成客户；甚至，你的言行都可以成为证据。
美国有一个很有名的女士Leona ，当年以中年妇的身价嫁给了纽约房地产大亨 Harry 老头。Harry Helmsley 的家族在曼哈顿拥有众多的高级宾馆Apartment Building，是个巨富，可供 Leona 无度挥霍。可是钱多的 Leona 偏不愿意付税。她逃税方法之一就是拿公司里的信用卡到处乱刷一气，买回大量的金银首饰裘皮大衣，过后她再到店家退货索回现金 (至少公私不分)，甚至还厚颜无耻的教诲保姆们：只有穷人才付税，富人是不付税的 (原话：We don't pay taxes. Only little people pay taxes)。后来她的保姆们在法庭上作证，凭著这句话引起公愤，陪审团判定 Leona 逃税罪名成立，除了补税并罚款外，她为此蹲了好几个月的监狱。
税务局根据掌握的资料推算出的结果也可成为依据。如用费用倒推收入额”的方法。举一个对餐饮业征税的例子，看税务局是如何核定饭馆税收的。税务机关根据抽样调查，一般先算出酒（除了酒之外也可以用其他主食作参照物）的消费占餐馆总收入的比例，比如说20%，也就是说有20元酒的收入就会有80元的其他收入，加在一起共100元。税务官通过检查进货发票可以掌握餐馆这一年购买了多少酒，经过对比酒的买入和卖出差价又算出餐馆在酒销售上的利润，从而算出餐馆卖酒的收入和全年的总收入。显而易见，有了这个总收入如何征税就是一个简单的事情了。
例如，某餐馆原报营业额为30万元，查账过程中，其自报的账本记录因不符要求被推翻。税务稽查人员首先查出该餐馆酒的进货金额为3万元，卖酒利润率假设为1：3，因而算出全年卖酒的收入为9万元，按占总收入20%的比例算出全年总营业额为45万元，高出原营业额的15万元被视为少报，漏报的营业额，被追缴各种税收。
那么，加拿大税务局盯上你以后，怎样具体地查办税务案件呢？一般分为3步，有一位专业会计师張百瑞做了总结。我觉得很好现引述如下：
首先說說報稅後多長時間可能會被查稅。一般來說﹐三年之內會被查稅﹐如果你在4月15日以前報稅﹐按4月15日算現在政府查的是2003﹐2002﹐2001的稅。
在以下的情況內﹐政府的查稅時間不限於三年內稅表。你少報了約25%的收入﹐你的被查年數延長到6年稅表。你如果報的是欺騙性稅表﹐少報收入超過25%﹐查稅的稅表﹐年頭變為無限。欺騙性稅表包括用假稅社安號。
以上所說是針對報稅人而言﹐如果你沒有報稅﹐政府查稅的年頭是無限的。查稅通知一般會在報稅後12至18個月寄出。如果你在報稅後12至18個月沒有接到通知。一般來說不會對你查稅。如果你漏報一年稅﹐六年內沒收政府查稅通知﹐你可能不會再被追究了。通常稅局有三種查稅方式﹐包括通信查稅﹐稅局面談查稅和登門查稅。三種查稅方式產生不同的經濟效果。根據幾年前的統計報告。通信查稅平均向每個欠稅人收回稅和罰款$1,965。稅局面談查稅和登門查稅追加稅款罰款平均分別為$1,624和$3,817﹐對於收入在$100,000的人來說﹐ 登門查稅增加稅款罰款$35,295。
一﹐通信查稅
稅局通過通信來查稅不同於增稅通知(NOTICE)﹐增稅通知僅要求你提供信息和補稅。而通信查稅是對你稅表進一步檢查。一般由你報稅的稅局地區服務中心寄給你﹐稅局不要求與你面談。僅要求你寄有關資料﹐許多查稅股票買賣﹐房屋買賣﹐分類扣除是通信查稅完成的。查稅改稅大多通過通信完成。你應感到幸運的是通過通信接受查稅﹐而不是登門查稅。你應配合通信查稅﹐把有關材料的複印件寄給稅局﹐寄材料不要寄原件﹐因為稅局不會退給你所寄資料。寄件時還應寄有回執的掛號信。以免信件丟失﹐耽誤日期。如果稅局附有稅局電話﹐還可以打電話與稅局討論案情。給稅局寄信時應寫明自己的聯係電話。以便稅局與你聯係。
二﹐稅局面談查稅
稅局面談是常見的查稅﹐稅局先給你寄信確定見面時間﹐或要求你掛電話確定查稅時間﹐並告訴你哪年稅表被查稅﹐你必須帶什麼文件﹐如收入收據﹐開銷支票﹔有時要求很具體﹐如要求出租房租金收據﹐利息支出證據。僱主沒報銷的因公支出票據。慈善捐贈憑據。稽查員要查你是否有漏報收入﹐如一個電工是否有兼職收入﹔家庭主婦是否幫人看小孩﹐掙外快。當查你是否有漏報收入時﹐稅局想了解你的生活水準﹐收入支出是否相符。如果你稱贍養老人﹐稅局要看老人是否有收入和你是否支出贍養費﹐你們夫婦是否都在撫養人上得到稅務好處。
如果你失竊或意外損失﹐稽查員要看警察報告和保險損失登記單。如果你申報慈善捐贈超過$250﹐稽查員查要看捐贈收據﹐如果你稱無收據﹐則需要牧師證明你經常上教堂捐獻。你是僱員申報許多僱主未報銷的生意支出﹐如用車﹐旅行和酬賓﹐你要向稽查員提供公司的報銷政策。僱主證明你沒有報銷你的支出﹐你的支出明細表。你申報了許多分類減免﹐你應向稽查員提供貸款公司的年結單及付帳單的支票﹐一般說來﹐稅局面談審計長約一至四小時。結束後﹐你會收到稅局查稅報告和信 ﹐還有繳稅通知。
三﹐登門查稅
登門查稅是針對比較嚴重複雜的情況﹐稅局派資格較老的稽查員登門查稅。查稅案情金額平均是稅局面談的八倍。稅局地方負責人決定哪個納稅人需要登門查稅。查稅對象往往是擁有許多房屋的人和複雜稅表的人。登門查稅的對象還包括公司﹐合伙人公司﹐遺產﹐餽贈托管。稽查員均為大學畢業﹐稅局訓練他們像訓練偵探一樣。如果納稅人住著豪宅﹐開跑車﹐但只報$20,000收入﹐稽查員認為與收入不符將對你進行進一步審查。被查稅的人先收到信指定時間或約時間登門造訪﹐還有審查內容﹐說明要了解哪些情況。在訪談時﹐查稅不局限於這些內容﹐你的財務情況﹐個人生活均被放在稅局的放大鏡下。
登門查稅集中在你是否有沒有報告的收入和把個人支出算作生意支出。現金收入較多的業主為主要稽查對象如﹐餐館﹐酒吧﹐酒店﹐洗籠和便利店業主。為了找出漏報收入﹐稽查用非直接方法調查﹐第一是淨資產調查﹐包括你的資產淨值增長﹐債務年初是多少﹐到年底是多少﹐淨增長多少﹐稽查員用公司資產負債表或你貸款時所填個人資產負債表來了解你實際增長。第二是支出法﹐稽查員把你一年的總支出加在一起﹐看看你是否收入平衡﹐如你申報收入少於支出﹐你可能漏報收入。第三是用銀行帳單統計收入﹐如你存入銀行的錢多於你報收入﹐你可能漏報。第四是同行比較法﹐如審查對象為批發或零售商﹐你的銷售或成本利潤比同行少﹐你可能漏報收入。
當查你是否把自家收入做為生意支出時﹐稽查重點查你們用車﹐旅行和應酬﹐稅法對要求納稅人有嚴格記錄。如審計對象有股票買賣和房屋買賣﹐應提供購買的原始文件﹐房屋改進的費用收據和紅利進一步投資的證據。房東應有費用收據和修理支出的證據﹐證據要表明是出租房子的﹐不可把自己住房的收據和出租房的混在一起。登門查稅可以長達幾個月﹐結束時﹐稽查員給一份報告﹐包括欠稅金額﹐被查稅人如同意可以簽字﹐如不同意﹐可以上訴到稅務局上級機構﹐或最高至稅務法庭。
由于经济危机，今年加拿大政府为了刺激经济，大量举债，今后几年政府的日子不比普通老百姓好过，也会像着法子多收钱，税收是每个国家政府金库的最主要来源，我想前几年报税不慎重，或有麻烦的人，今年报税时要多加小心。如果你前3年的税一旦被查出问题，一般的人都会被罚得倾家荡产。如果当年被查补交税款就了事了。有时候早点被查着，从另一个角度来看，还把坏事变成好事了。 热烈欢迎更多好文章传来学习？？？？？？？？
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