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[转贴] 注意,个人申请代为开具发票不再预扣个税 [复制链接]

  • TA的每日心情
    开心
    2019-1-25 10:45
  • 签到天数: 82 天

    [LV.6]常住居民II

    发表于 2019-3-7 15:57:30 |显示全部楼层


    新个税法实施后,个人申请代为开具劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得发票时,个税扣缴规则发生了变化,不再按纳税人开票金额核定税点、预扣个税(例如深地税告〔2016〕2号文件第二条规定),而是需要扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号公布)规定预扣预缴(或代扣代缴)和办理全员全额扣缴申报。

    发放单位需要加强政策学习,适应形势变化,遵照税法规定,降低涉税风险。下面列举部分地方政策,新老对照,供大家学历。

    一、新个税法下

    (一)湖南
    国家税务总局湖南省税务局关于进一步深化“放管服”改革的通知
    湘税发〔2019〕1号
    ……
    四、进一步优化管理方式

    (十一)进一步规范纳税人申请代为开具发票环节税费征收规定。除代为开具货运发票的个人所得税纳税人统一按开票金额的1.5%预征个人所得税(国家税务总局公告2011年第44号)外,2019年2月1日起,个人合伙企业、个人独资企业、个体工商户及自然人在申请代为开具发票环节,税务机关只对增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等5个税费种征收相应税费,其他税费种由纳税人按有关规定自行申报缴纳。

    (十二)进一步规范税务行政处罚行为。对于纳税人发生的税收违法行为,全省各级税务机关必须严格执行《湖南省税务系统税务行政处罚裁量权实施办法》(湖南省国家税务局湖南省地方税务局公告2016年第9号)及其《执行基准》,做到“同事同罚”,确保执法公平,杜绝对同类税收违法事实作出畸轻或畸重的税务行政处罚。

    各级税务机关要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,深入贯彻落实党中央、国务院关于推进“放管服”改革系列部署,坚定不移强化责任担当,把中央精神与湖南实际结合起来,加大“放”的力度,强化“管”的能力,优化“服”的质量,推动税务系统“放管服”改革取得新突破,确保改革红利不断释放,为服务湖南经济高质量发展作出新的贡献。

    国家税务总局湖南省税务局

    2019年1月17日

    (二)广西
    国家税务总局广西壮族自治区税务局关于自然人申请代为开具发票个人所得税有关问题的公告
    国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2019年第4号
    根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关规定,现就广西壮族自治区辖区内自然人申请代为开具发票个人所得税有关问题公告如下:

    一、自然人申请代为开具发票应税所得项目属于劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的,其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号公布)规定预扣预缴(或代扣代缴)和办理全员全额扣缴申报。

    代为开具发票单位在开具发票时,应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴(或代扣代缴)”。

    扣缴义务人应扣未扣税款的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定处理。个人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,由纳税人依照《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)规定办理纳税申报。

    本公告自2019年3月1日起施行。《国家税务总局广西壮族自治区税务局关于明确个人所得税若干问题的公告》(国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2018年第9号)第三条同时废止。

    国家税务总局广西壮族自治区税务局

    2019年2月1日

    (三)黑龙江
    国家税务总局黑龙江省税务局关于自然人申请代为开具发票个人所得税有关问题的公告
    国家税务总局黑龙江省税务局2019年第1号
    根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关规定,现就黑龙江省辖区内自然人申请代为开具发票个人所得税有关问题公告如下:

    一、对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代为开具发票的,在代为开具发票环节不再征收个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)规定预扣预缴(或代扣代缴)和办理全员全额扣缴申报。代为开具发票单位在开具发票时,应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴(或代扣代缴)”。

    对自然人纳税人取得除劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得外需要代为开具发票的,仍按现行法律法规执行。

    二、对未办理税务登记证件,临时从事生产、经营的自然人纳税人,在申请开具发票时,对其取得的经营所得,统一按开具发票金额(不含增值税)的1.3%核定征收个人所得税。

    三、个人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,由纳税人依照《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)规定办理纳税申报。

    四、扣缴义务人应扣未扣税款的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

    五、本公告自2019年4月1日起施行。《关于临时从事生产经营的自然人纳税人核定征收个人所得税问题的公告》(黑龙江省地方税务局公告2017年第1号)同时废止。

    特此公告。

    国家税务总局黑龙江省税务局

    2019年2月20日

    二、原个税法下——深圳
    深圳市地方税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告
    深地税告〔2016〕2号

    根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例,以及相关税收法律法规的规定,现将个人所得税征收管理若干问题公告如下:


    一、关于生产经营所得核定征收个人所得税的问题


    (一)生产经营所得核定征收个人所得税,适用于深圳市范围内核定征收“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目应纳个人所得税的个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人,以及虽未取得经营证照,但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人(以下均简称业户)。


    (二)定期定额、定率征收方式的核定征收率标准


    1.实行定期定额、定率方式核定征收个人所得税的业户,或业户从事按照核定征收率征收个人所得税的特定经营业务,其应纳税额的计算公式如下:


    应纳税额=收入总额×核定征收率


    收入总额为不含税收入额。


    2.核定征收率的标准按《个人所得税核定征收率表(适用于定期定额和定率征收方式)》(见附表1)执行。各区地方税务机关可根据业户实际经营状况,核定适用的个人所得税征收率,但不得低于附表1所确定的最低核定征收率标准。


    业户从事两个或两个以上行业经营项目的,按其主营业务(以实际收入额占总收入额最大比例为标准,下同)确定适用的核定征收率。


    (三)应税所得率征收方式的核定应税所得率标准


    1.实行应税所得率方式核定征收个人所得税的业户,应纳税所得额的计算公式如下:


    应纳税所得额=收入总额×应税所得率,或者应纳税所得额=成本费用支出额/(1—应税所得率)×应税所得率


    其中涉及合伙企业的,应当再按照分配比例,确定各个自然人投资者应纳税所得额。


    2.应税所得率的标准按《个人所得税核定应税所得率表》(见附表2)执行。


    业户经营多业的,应当根据其主营业务确定适用的应税所得率。


    (四)按照税务机关核定征收率缴纳个人所得税的业户采取偷税手段隐瞒收入额或者不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳个人所得税进入税务检查程序的,税务机关可以依照附表1规定的核定征收率核定其应纳税额,也可以依据附表2的规定,根据其行业特点、经营状况和利润水平等因素,核定应税所得率并据以计算其应纳税额,追缴其不缴或者少缴的税款。


    二、关于个人临时代为开具税务发票核定征收个人所得税的问题


    (一)深圳市地方税务机关委托深圳市国家税务机关在对未办理税务登记证,临时从事生产、经营的零散税收纳税人(个人)代为开具增值税发票时,按纳税人开票金额的1.5%,代深圳市地方税务机关征收个人所得税核定税款。


    (二)香港、澳门、台湾同胞及外籍人员申请代为开具发票不适用前述第一项规定,应当根据我国对外签署的对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定(安排)、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定判定纳税义务和计算应纳税款,并通过扣缴义务人代扣代缴或者纳税人依法自行申报,向各区主管税务机关缴纳个人所得税。


    (三)对不属于生产、经营性质,应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税的个人应税所得,扣缴义务人在向主管地税机关进行全员全额扣缴申报时,对纳税人在深圳市国家税务机关代为开具增值税发票环节已按1.5%核定缴纳的个人所得税,应作为已缴税款予以抵减。


    三、关于本市建筑安装工程项目核定征收个人所得税的问题


    (一)承揽建筑安装业工程作业(包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业)的单位和个人是个人所得税的代扣代缴义务人,应在向个人支付收入时依法代扣代缴其应纳的个人所得税。


    (二)施工企业承揽本市工程项目有以下情形之一的,工程作业所在地的地方税务机关可按项目经营收入的1%核定征收个人所得税:


    1.企业未依照国家有关规定设置账簿的;


    2.企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;


    3.企业未按照规定的期限办理扣缴纳税申报,经地方税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。


    (三)《深圳市地方税务局关于建筑安装业纳税人所得税征管有关事项的公告(深地税告〔2012〕8号)中“二、个人所得税的征收管理”的相关规定,以本公告为准。


    四、本公告自2016年7月1日起施行,有效期5年。《深圳市地方税务局关于调整个体工商户的生产经营所得项目个人所得税核定征收率的公告》(深地税告〔2011〕8号)、《关于修改〈深圳市地方税务局关于调整个体工商户生产经营所得项目个人所得税核定征收率的公告〉的公告》(深地税告〔2011〕15号)、《关于修改〈深圳市地方税务局关于调整个体工商户生产经营所得项目个人所得税核定征收率的公告〉的公告》(深地税告〔2012〕5号)、《关于修改〈深圳市地方税务局关于调整个体工商户生产经营所得项目个人所得税核定征收率的公告〉的公告》(深地税告〔2013〕6号)、《关于修改〈深圳市地方税务局关于调整个体工商户生产经营所得项目个人所得税核定征收率的公告〉的公告》(深地税告〔2014〕5号)同时废止。


    深圳市地方税务局

    2016年6月6日




    注意,个人申请代为开具发票不再预扣个税

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  • TA的每日心情
    难过
    2017-10-26 09:52
  • 签到天数: 528 天

    [LV.9]以坛为家II

    发表于 2019-3-8 10:44:19 |显示全部楼层
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