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[转贴] 工资、薪金收入个人所得税计算案例剖析 [复制链接]

  • TA的每日心情
    开心
    2019-1-25 10:45
  • 签到天数: 82 天

    [LV.6]常住居民II

    发表于 2019-2-25 14:34:43 |显示全部楼层

    李先生在甲企业任职,2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元,无免税收入;每月缴纳三险一金2500元,从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元,无其他扣除。另外,2019年3月取得劳务报酬收入3000元,稿酬收入2000元,6月取得劳务报酬收入30000元,特许权使用费收入2000元。
    解析:

    (一)预扣预缴

    1、工资薪金所得预扣预缴计算
    ①2019年1月:
    1月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=16000-5000-2500-3000=5500元,对应税率为3%。
    1月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=5500×3%=165元
    2019年1月,甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

    ②2019年2月:
    2月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=16000×2-5000×2-2500×2-3000×2=11000元,对应税率为3%。
    2月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=11000×3%-165=165元
    2019年2月,甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

    ③2019年3月:
    3月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=16000×3-5000×3-2500×3-3000×3=16500元,对应税率为3%。
    3月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=16500×3%-165-165=165元
    2019年3月,甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。
    按照上述方法以此类推,计算得出李先生各月个人所得税预扣预缴情况明细表
    2019年1—12月工资薪金个人所得税预扣预缴计算表
    (单位:元)


    2、其他综合所得(劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得)预扣预缴个人所得税计算

    ①2019年3月,取得劳务报酬收入3000元,稿酬收入2000元
    劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每次收入-800元=3000-800元=2200元
    劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=2200×20%-0=440元
    稿酬所得预扣预缴应纳税所得额=(每次收入-800元)×70%=(2000-800元)×70%=840元
    稿酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率=840×20%=168元
    李先生3月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税440元;稿酬所得预扣预缴税额个人所得税168元。

    ②2019年6月,取得劳务报酬30000元,特许权使用费所得2000元
    劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每次收入×(1-20%)=30000×(1-20%)=24000元
    劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=24000×30%-2000=5200元
    特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额=(每次收入-800元)=(2000-800元)=1200元
    特许权使用费所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率=1200×20%=240元
    李先生6月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税5200元;稿酬所得预扣预缴税额个人所得税240元。
    (二)汇算清缴:

    年收入额=工资、薪金所得收入+劳务报酬所得收入+稿酬所得收入+特许权使用费所得收入=16000×12+(3000+30000)×(1-20%)+2000×(1-20%)×70%+2000×(1-20%)=221120元
    综合所得应纳税所得额=年收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除=221120-60000-(2500×12)-(3000×12)=95120元

    应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=95120×10%-2520=6992元
    预扣预缴税额=工资、薪金所得预扣预缴税额+劳务报酬所得预扣预缴税额+稿酬所得预扣预缴税额+特许权使用费所得预扣预缴税额=4080+(440+5200)+168+240=10128元
    年度汇算应补退税额=应纳税额-预扣预缴税额=-3136元,
    汇算清缴应退税额3136元。

    原文精彩《九鼎财税说》
    作者/九鼎财税整理


    九鼎财税

  • TA的每日心情
    开心
    1 小时前
  • 签到天数: 140 天

    [LV.7]常住居民III

    发表于 2019-3-4 11:52:58 |显示全部楼层
    学习受教了。

  • TA的每日心情
    难过
    2017-10-26 09:52
  • 签到天数: 528 天

    [LV.9]以坛为家II

    发表于 2019-3-7 09:08:48 |显示全部楼层
    谢谢啦!正好我需要

  • TA的每日心情
    奋斗
    半小时前
  • 签到天数: 2582 天

    [LV.Master]伴坛终老

    发表于 2019-3-9 08:41:25 |显示全部楼层
    谢谢分享

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