汇算清缴开始前的温馨提示

银河飞雪

尊敬的企业家和财务朋友：

     2018年会计年度马上结束，向您道一声：辛苦了。

     无比重要的年终汇算清缴马上开始，以下的两个问题您注意到了吗？

（一）股东向公司年底前应归还

自然人股东向企业借款在在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，按《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条“关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题”规定，未归还的借款视为红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税率为20%。

       其中“该纳税年度”是指“借款时的纳税年度”。

【举例说明】

       股东A、B两人作为股东共同投资设立甲公司；由于个人消费的原因，

       股东A于2018年1月1日从公司借款1000万元；

       股东B于2018年12月21日从公司借款2000万元；

错误理解：

       只有A必须2018年12月31日归还，B可以延迟到2019年12月20日归还借款。

正确理解：

      A和B均应于2018年12月31日前归还各自公司的借款，否则股东B应缴纳股息红利分配个人所得税金额=2000*20%=400万元。

（二）向银行融资借款应取得发票

2018年8月30日上午9:30，国家税务总局举行《2018年第三季度政策解读》。其中国家税务总局所得税司副司长刘宝柱解读《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（ 国家税务总局公告2018年第28号）文件时提到：

    “对方为已办理税务登记的增值税纳税人。企业支出以对方开具的发票作为税前扣除凭证。也就是，凡对方能够开具增值税发票的，必须以发票作为扣除凭证。以往一些企业（如银行）用利息单代替发票给予企业，而没有按照规定开具发票，本公告发布后，必须统一按照规定开具发票。否则，相关企业发生的利息，将无法税前扣除”。

营改增后，部分企业仍然以银行不给开具发票为由，以银行利息单入账，此次给企业敲响了警钟。

以后企业再凭借利息清单入账，属于在汇算清缴期满前允许扣除的金额“应取得而未取得发票”的，不得在税前扣除。

     “应取得而未取得发票”理解为该项支出属于发票开具的范围，且开票时间即对方增值税纳税义务发生时间，在本企业汇缴期满前。

目前税收已经成为房地产企业继土地成本、开发成本之后的第三大成本。危急时刻，企业应开源节流捂紧荷包，汇算清缴时应充分重视资金的时间价值。

年底了，我们能够充分理解财务比较忙，加上今天双12，还要回家抢购，所以废话不多说了。

祝贵企业合理合法节税，顺顺利利完成汇算清缴。

                                                                            您的朋友 牛鲁鹏

tang-tang

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银河飞雪

tang-tang 发表于 2018-12-14 11:39
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