【九鼎话金三】企业财税机遇—逃离双随机死结

银河飞雪

公众号来源：孙炜财税课堂

编者按：这是笔者最近经历的一个真实案件，企业老总从怀疑我的思路转变为和我谈常年税务顾问项目，说这个转变并不是在强调我的能力有多大，只是金三上线后征管模式、稽查模式发生了翻天覆地的剧变，以前可以使用的策略与方法现在逐渐被堵死，企业应该从源头上知道自己的问题，并且将可控的风险控制在萌芽状态，这样从长期看并不会增加企业的经营成本，反而可以使企业享受A级纳税人的税收红利，何乐而不为呢。

        A        市税务局对一户企业进行稽查，检查过程中发现该公司存在库存中药材腐烂变质的情况，该公司库存中药材由于季节变化，库存时间较长等因素，有一部分药材已腐烂变质，而且该公司属于一级药材批发商，市场行情较好时会大量购进，但        17        年市场出现波动，行情出现逆转，导致大部分中药材没法销售，以致霉烂变质，此次变质药品都属于名贵中药，人参、头当归、三七、臧红花、金银花等，价税合计金额共达三千二百五十九万余元，但企业一直未将中药材做进项税额转出处理，所得税汇算清缴时成本也未转出，自然，也未作资产损失的备案处理。

很显然，税务局检查的过程中轻易地发现了上述情况，我国税法明确规定：非正常损失的购进货物不能抵扣进项税额，下达了处理决定书和处罚决定书，明确告知了企业相应的权利与义务，义务是企业收到决定书之日起15日内到主管税务机关将上述税款和滞纳金缴齐，并按照规定进行账务调整，否则将予以强制执行；权利呢？是若企业对税局的处理有争议，期限内缴纳税款、滞纳金或者提供相应担保后，可于六十日之内依法向相关部门申请行政复议。

老板拿到处理决定书时愁云密布，毕竟这笔调整涉及增值税、所得税和滞纳金，数额太大，但企业要正常经营，不能等到税务局来强制执行，在老板犯难的空档，告知了我这个事情，我告诉他处理这类案件，你得先看案源的来源，然后再找处理思路，可老总却总和我强调财务总监认识A市税务局某部门的负责人，可以疏通一下关系，我也是无奈，便不再多说，告知了他们一些沟通技巧，放任其自行解决。

可没过一个周，该老总的电话又来了，愁眉苦脸的告诉我那招不管用，那位领导告知他现在金三全流程都会在系统内留下检查痕迹，检查过程会形成检查底稿构成证据链条的全环节，没有任何人有能力去修改，并且该项案源属于“双随机，一公开”选中的案源，是由省局把控的，他们也做不了主，我笑了笑对他说：你看，不都被我说中了么！

“双随机，一公开”是国家税务总局的上层部署，从2015年落地到现在，共制发6个相关制度办法，包含了双随机平台、检查人员名录库和抽查对象名录库，抽查对象名录库就内嵌在金税三期决策支持系统内，业务覆盖从总局到县局四级构架，使得稽查工作日益规范，但也同时说明了一个现状：名录库内所有的企业都有被稽查的可能，所有的企业都在四级名录库内，不论你的财务数据多好看，不论你的内控机制有多健全，只要你在工商部门登记了信息，你都有被检查的可能！

这绝不是危言耸听，上述的这家企业五年内所有的财务数据都很正常，且增值税与所得税税负率都高于行业内平均水平，但这次检查给企业造成很大的困惑，一个财务上的疏忽或者是侥幸有可能将企业置于万劫不复。

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