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[转贴] 完工结转后“以前年度调增的毛利”可否在季度申报时一次性调减? [复制链接]

  • TA的每日心情
    奋斗
    2020-8-26 17:45
  • 签到天数: 83 天

    [LV.6]常住居民II

    跳转到指定楼层
    1#
    发表于 2018-4-20 09:41:50 |只看该作者 |倒序浏览
    完工结转后“以前年度调增的毛利”可否在季度申报时一次性调减?

    房产企业完工年度需要将预收收入结转为主营业务收入。那么在完工年度季度申报的时候,“以前年度调增的毛利”可否在季度申报时一次性调减呢?


    我们都清楚,企业完工年度是要将预收账款结转主营业务收入,因为预收款对应的毛利在未完工年度调增过,完工年度转入主营业务收入后,实际毛利已经计入了利润总额。之前的预计毛利,可否在本行调减呢?


    按照我们上述分析,从理论上来讲应该是可行的,但是在实际填报时无法将“以前年度调增的预计毛利”一次性在“特定业务计算的应纳税所得额”栏次进行调减。


    那么企业当期不是要多交税了吗?


    的确!在季度申报时,如果完工年度转了主营业务收入,无法做到对预计毛利的调减,必然造成企业当期的利润虚高,从而多交企业所得税。最终导致企业年度汇算清缴的时候多缴税款,走上“漫漫退税的长征路”。


    细心学员也会发现在《季度预缴纳税申报表填表说明》中,对“特定业务计算的应纳税所得额”栏次的填报解释是:从事房地产开发等特定业务的纳税人,填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入,按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。


    填报说明中并没有说可以将“预收收入转入主营业务收入对应的毛利”做调减填报。


    所以,企业在完工当季或者一定时期内,谨慎结转成本、确认收入,即使已经开具了增值税专用发票。当然,如果一定要给结转成本、确认收入一个期限,那就是国税发[2009]31号文中明确的“完工年度次年的汇算清缴终止日之前”。


    完工时点,可以说是房地产税收风险的一个分水岭。所以,大家一定要谨慎对待完工阶段的每一个问题的处理。







    文章来源: 金穗源商学院  




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    九鼎财税

  • TA的每日心情
    难过
    2017-10-26 09:52
  • 签到天数: 528 天

    [LV.9]以坛为家II

    2#
    发表于 2018-4-23 10:49:28 |只看该作者
    谢谢楼主无私 分享

  • TA的每日心情
    奋斗
    2020-8-26 17:45
  • 签到天数: 83 天

    [LV.6]常住居民II

    3#
    发表于 2018-4-27 18:10:23 |只看该作者

  • TA的每日心情
    开心
    2020-4-1 12:11
  • 签到天数: 78 天

    [LV.6]常住居民II

    4#
    发表于 2018-5-2 13:31:08 |只看该作者
    谢谢分享,希望楼主再接再励

  • TA的每日心情
    开心
    2018-5-3 11:23
  • 签到天数: 85 天

    [LV.6]常住居民II

    5#
    发表于 2018-5-3 11:34:43 |只看该作者
    拜读一下

  • TA的每日心情
    开心
    昨天 09:26
  • 签到天数: 1829 天

    [LV.Master]伴坛终老

    6#
    发表于 2020-12-5 19:14:39 |只看该作者
    填报说明中并没有说可以将“预收收入转入主营业务收入对应的毛利”做调减填报。

  • TA的每日心情
    开心
    昨天 09:26
  • 签到天数: 1829 天

    [LV.Master]伴坛终老

    7#
    发表于 2020-12-6 09:08:58 |只看该作者
    那么企业当期不是要多交税了吗?

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