《致远专栏》由李克强总理答记者问想到“卖包子”的纳税问题

宁静致远

        2018年3月20日，十三届全国人大一次会议在北京人民大会堂举行记者会，国务院总理李克强在答记者问时讲了一个故事：“我参加一次座谈会，有专家跟我说他去调研时发现，在餐馆里边吃饭是由地税向餐馆收营业税，而要打包带走就由国税来收增值税。他问当地有关方面，要是站在餐馆门槛上吃该由哪个部门来收税啊？当时对方给他的回答是“你这是抬杠”，但在现实当中的确有这样的事情”。

        “营改增”后，不存在“营业税”了，但是堂食和外卖是按照6%的税率征收还是按照17%的税率征收增值税呢？

        按照《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

         酒店“卖包子”属于外卖食品，是不是一定要按照“餐饮服务”适用6%（假设是一般纳税人，下同）的税率缴纳增值税呢？答案是否定的！

       《财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司关于财税〔2016〕140号文件部分条款的政策解读》--提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照‘餐饮服务“缴纳增值税”的解读：餐饮企业销售的外卖食品，与堂食适用同样的增值税政策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

        因此，外卖的包子分两种情况：

        1、酒店采购材料，自己生产或加工的包子，按照“餐饮服务”适用税率6%缴纳增值税。

        2、酒店销售的包子若是外购来的，没有经过自己的生产或加工，不属于140号文件所指的外卖食品范围，是税法规定的兼营行为，依据销售货物的适用税率17%缴纳增值税。

        总结：包子不管是堂食销售还是外卖销售，要看包子的“来源”确定按照6%还是17%缴纳增值税。酒店自己生产或加工的包子，按照6%缴纳增值税，外购的包子，依照17%缴纳增值税。

       各位喜欢吃“包子”的朋友们，您看明白了吗？您看不明白不要紧，酒店卖“包子”的老板您可要分清楚啊！否则，卖包子存在很大的税收风险。

彭清平

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