税总70号公告后，附加税费的扣除问题讨论

勇者胜

税总2016年70号公告规定：(二)营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税(以下简称“城建税”)、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。
首先，增值税一般计税方法是按照“扣税法”，它是不可能按照项目分开申报的，只要有进项，认证后就得申报抵扣。假如有A、B两个项目，A项目先开工和销售，B项目后开工且晚于A项目销售完毕。这时，A项目销售在先，因此，纳税申报时，就可能将B项目的进项税抵扣了（进项税账务可以分项目核算，但是纳税申报是无法分项目分别抵扣申报的），也就造成了增值税无法分项目核算，从而导致了城建税等附加税费无法分项目核算。
其次，根据以上的分析和70号公告的规定，就造成除了预缴增值税时缴纳的附加税费可以分项目核算，可以土地增值税前扣除；实际申报环节缴纳的附加税费无法分项目核算，也就不能土地增值税前扣除。
大家是什么想法，请发表高论，共同解决问题

老年使者

学习！！！！！！！！

丰泽房地产

学习学习，好东西。

1057943776

学习学习

勇者胜

大家的意见发表一下啊

tang-tang

勇者胜 发表于 2016-12-1 08:53
大家的意见发表一下啊

另外增值税并不是土地增值税的扣险项目呀，所以也不是影响土地增值税的呀，

nkk777

够用心，赞一个

dekhtk

好好学习天天向上

鹰击长空

实务中确实难以分清，有一笨办法，将项目收入实现的销项税减去项目成本费用直接的进项税与分摊的间接费用进项税后计算的

鹰击长空

了城建税等附加税费