企业须注意：营改增需要做的一些准备及风险防范

Q群实录

财政部营改增信息，营改增政策已提交国务院审批，争取5月份出台，政策要点如下：
一、税率: 金融业和生活服务业适用6%税率，建筑业和房地产业等其他行业适用11%税率，均适用一般计税方法。出口服务: 对出口服务实行零税率或免税政策。
二、借款利息进项税: 暂不允许抵扣借款利息进项税；

三、不动产进项税:将新增不动产进项税100%纳入抵扣范围，但试点初期分年度按5%比例抵扣，剩余部分作为期末留抵结转下期继续抵扣；
四、海上自营油田: 将现行对中海油总公司海上自营油田开采的原油、天然气按5%征收率实物征收增值税的征收方式，调整为适用17%税率的一般计税方式；
五、拟将现行增值税4档税率简并为3档，保留17%、11%和6%税率，取消13%税率。将适用13%税率货物中与农业生产和居民生活相关货物（如农业生产资料、农产品、自来水）的税率下调为11%，相应将购进农产品的扣除率由13%下调为11%，将化石能源等货物（如天然气、煤气）的税率上调为17%。
试点实施时间：选择2015年10月1日全面实施三个行业营改增并同步简并税率。

营改增要开始了，那企业需要做哪些准备呢？还有需要注意防范相关风险？所以整理了一些资料供大家参考。

营改增需要做的一些准备

1.通知客户

首先要做的是通知客户，未来在发票上将有变化。

2.尽量取得增值税专用发票
这是非常重要的一点，是从公司日常采购入手，理出公司采购中能取得增值税专用发票的项目。如水电费发票、办公用品发票、运输费发票、汽油发票、电脑等固定资产发票。
3.选择被规为一般纳税人的合作方
如果供应商也是增值税一般纳税人，则取得的发票上载明的进项税可以抵扣销项税。但如供应商为小规模纳税人，如果到税务局代为开具增值税专用发票，也只能够抵扣3%。所以，在选择业务合作单位时，最好选择一般纳税人，争取进项税抵扣最大化。
4.梳理现有的采购销售合同、合同的订立要更为细致、并修改合同模板
今后公司合同的订立必须写明是含税价还是不含税价，以免在合同应收款上与客户发生不必要的争议。
5.日常管理方式体现增值税特色
营改增后，要考虑对公司营业规模的影响（相同的营业额报表上反映比以前要低），业务员个人的考核业绩计算（含税额还是不含税额），日常管理方式也要针对这种改变而变化。
6.小规模纳税人
从进项抵扣的因素考虑，一般纳税人之间更容易达成合作，因此，小规模纳税人也需要对自己的客户进行梳理。由于小规模纳税人减税效应明显，可以对营业规模进行控制；因为行业关系可能对一般纳税人客户存在依赖的，按照试点办法可以考虑申请一般纳税人资格认定。
7.可暂时推迟不急需的采购
营改增试点后，试点范围内企业尽可能在营改增后去采购设备和办公用品等，并尽可能取得增值税专用发票。
对于非试点地区的业务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的试点纳税人，仍享受营业税差额征税政策。
8.了解并积极申请税收优惠
营改增还确定了相关的免征和即征即退的优惠政策，应该及时了解并提请备案或提出申请。符合小型微型认定条件的小规模纳税人，在另购发票时还可以免收发票工本费。
9.制定系统升级改造行动计划
如：财务共享服务中心的发票量会急剧增加，所以考虑上AP增值税发票集中认证系统，AR集中开票管理系统，税务管理系统等都是合理的选择。

另外，一些大型企业还需要在下面一些方面做一些准备：
一、企业内部要梳理业务模式
二、考虑会计核算产生的变化
三、测试“营改增”潜在的税务和利润影响
四、考虑定价调整策略
五、制定内部发票报销管理和内控制度

风险防范

“营改增”不仅改变了企业的整个会计核算体系，同时带来了开票系统、报税系统、认证抵扣、税款缴纳等操作方面的一系列新问题，账务处理稍有不慎便会产生税收风险。为此，企业应高度重视税收风险管理和控制，最大限度地规避或减少税收风险。针对当前“营改增”企业在运行过程中暴露出的涉税风险问题，建议企业财务人员重点关注以下问题。
1、加强财务，税务人员的增值税知识培训，了解各种政策，有条件的单位还可以请相关咨询人员来培训。各单位人员都免不了这了解和认识这关，只是一个时间长短的问题。
2、了解发票可能产生的风险，如抵扣认证期限过期，先付款还是先认证等。

3、帐务的处理，特别是初期，新旧税制衔接，政策的变化，税务核算(营业税按照营业额征收，一个科目就可以了，但增值税需要抵扣，核算难度增加)等问题要重点关注。所以在开票系统，报税系统，认证抵扣系统，税款缴纳方面都是一系统问题，这方面的风险要严格控制，稍有不慎就会有风险。
4、同时人员的素质和操守也是一个方面要注意的，因为不同人员对税收政策，相关业务的核算，税收申报不准确等风险。
5、注意法律风险，虚开，代为开具就是刑事责任。
6、可抵扣的进项税不足的问题，有可能导致企业会出现经营性困难问题。
7、初期库存和固定资产不能抵扣导致的风险。如：房产项目周期长，营改增前的存量房项目等特别要注意，风险很大。

8、营改增导致的税务稽查可能导致的风险。

数豆者

xuexizhong

denningdun

学习学习

胡新强

好好学习，感谢楼主。

wpjmymm

学习学习

effort

感谢分享

伊林

感谢 分享

shuocheng

谢谢分享

gychaoko

学习一下

wddwlx

好文章，多谢！