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[内控审计] 企业内部审计基本思路(内审的常规套路) [复制链接]

  • TA的每日心情
    奋斗
    2017-9-21 11:07
  • 签到天数: 94 天

    [LV.6]常住居民II

    发表于 2012-8-9 10:36:12 |显示全部楼层
    与财务审计不同,几乎每项内部审计业务都是不同的---目标不同、审查确认的活动不同、采用的审计程序不同、依据的法规标准不同、审计报告的使用者不同。这些不同导致内部审计工作呈现出复杂多样的形式。    每个单位的内审流程都不一样,甚至同一个单位不同审计师的思路也不一样,各有特点,但有规律可循。内部审计的基本思路是:
        明确审计任务---初步调查---风险分析---审计方案---审计实施---审计发现---审计报告

        内部审计任务
        内部审计的任务目标千差万别,形式多样,但归纳起来,所有的任务目标都包涵在以下五种目标之中:

        1、确认资源使用的效率与效果
        2、确认法律、法规、制度、合同的遵循
        3、确认资产的安全
        4、确认经营报告的完整与可靠
        5、确认组织目标的实现
        在实际工作中,比较困难的,是对领导下达的审计任务的理解。如果理解错误,不仅降低审计效率,而且可能导致不必要的企业内部矛盾。一般来说,领导不会用专业术语下达审计任务指示,我们需要凭借对他的了解和组织的现实情况去理解,明确具体审计目标、审计范围、审计期间。如果有可能,要对自己的理解进行确认。

        内部审计初步调查
        明确审计任务后,首先要对被审计的活动有个基本的了解,从而对后面的审计步骤做好准备.这项工作,就是初步调查.
        初步调查的目的在于:

        1、了解被审计活动的情况。
        2、了解与被审计活动相关的法律法规和管理制度。
        3、了解反映被审计活动的信息介质及其特征。
        4、为后续步骤做好准备。
        一般而言,初步调查包括七个步骤:
        1、初始研究:阅读所处行业相关材料;以前的审计发现、审计工作底稿、组织图表、流程图;相关法律法规管理制度等。
        2、形成文档:编制审计项目提示清单;编制内容目录;编制印象记录;准备调查问卷等。
        3、会谈:准备工作;会谈计划;实施会谈;整理会谈记录等
        4、收集信息:计划信息;组织信息;指挥信息;控制信息等,收集过程中注意总结。
        5、观察:识别目的、目标和标准;对实现目标的控制;风险印象等。
        6、绘制流程图:对被审计的活动绘制出业务流程图、信息流程图、控制流程图。
        7、报告:总结前六个步骤的结果,向主管领导提出扩大或者缩小审计范围的建议。

        内部审计风险分析
        风险分析是采用一种或多种方法的结合对风险进行确认和利用,从而找出控制的薄弱环节,并对这些环节进行衡量,以确定审计的工作重点。
        这些方法包括:
        1、流程图法;
        2、内部控制调查问卷;
        3、矩阵分析法
        4、COSO列举法
        5、XOURTNEY法
        在风险分析过程中,最难的是风险点识别,需要分析者对被审计的活动有深入的了解,最好有管理过类似业务活动的经验。大多数审计人员不具备这个条件,可能的解决办法包括:阅读被审计单位以往的违纪记录;阅读本行业的灾难报道;向被审计单位外有类似活动管理经验的人员请教;向被审计单位上级部门请教等。

        内部审计方案
        审计方案说明了将要采取的审计步骤,其中告诉审计师五个方面的内容:
        1、将要做什么;
        2、什么时候做;
        3、怎么去做;
        4、谁将要去做
        5、持续多长时间。
        制定审计方案,对内部审计师来说,是至关重要的,决定着审计的成败。
        一个好的审计方案,要综合考虑审计目标、控制风险、经营信息存在方式等多方面的因素,还要考虑审计资源使用的效率和效果。  
        确定将要做什么是制定审计方案中最难的,每个审计师的做法都不完全相同,但其中有一定的规律可循,基本的思路是:将审计任务分解为若干小目标---列出每个小目标存在的重要风险---找出重要风险与经营信息的相关性---确定需检查的信息---抽样检查信息表明的情况是否与标准(制度法规)一致。
        在审计过程中,审计方案要以书面的形式制作出来,其中要反映审计任务(小目标)、重要风险、检查的信息、审计师名称、检查结果、工作底稿索引号、审计时间等。(其中,检查结果及以后的各项在审计实施阶段填写)   

        内部审计实施

        审计实施就是按照审计方案的规定,在经营信息中抽取样本,检查其反映的情况是否符合标准,以便对被分解后的小目标回答是与否,并为后面的审计发现和审计报告提供证据.
        在审计实施阶段,审计师要采用各种审计技术,常见的有:
        1、观察
        2、提问
        3、证实
        4、调查
        5、复算分析
        6、评估
        识别最可能被用于审计实施工作程序的技术方法很重要,多数审计项目可能要求一种以上的方法,并且工作计划必须要融合几种方法。
        在审计实施过程中要作好记录(工作底稿),在记录过程中不仅要仔细、谨慎,而且要注意,审计发现和审计建议可能会受到被审计单位反对,不管是否发生,都必须准备好足够的证据和事实。

        内部审计发现
        在审计实施过程中找出的、与规范或可接受的标准之间的偏离,就是审计发现。审计发现以各种形式出现,例如:存在应该采取而没有采取的行动;发生被禁止的行为;有令人不满意的系统等。
        一个完整的审计发现应该包括但不限于:
        1、背景:从总体上描述经营活动所处的周围环境和情况的严重性(即经营情况如何)
        2、标准:在进行评价或验证时应用的标准、措施、和期望值(即什么是应该有的)
        3、情况:在检查过程中发现的事实证据(即什么是确实存在的)
        4、差异:比较情况和标准,二者之间的偏离(即有什么不符合的)
        5、原因:标准和实际情况之间存在差异的原因(为什么会有差异)
        6、影响:由于存在差异,组织或其他部门面临的风险(差异造成的影响)
        7、建议:解决问题的方法(应该怎么办)
        需要注意的是,审计发现有两个层次,一是不可接受;二是虽可接受,但有改善的可能性。因此,审计发现报告也有两种方式,一是审计意见,二是审计建议。
        如果在审计实施过程中没有审计发现,说明被审计的活动很优秀,更应该作出积极的评价。提出审计意见或审计建议时,应该意识到自己也可能犯错,要仔细检查。同时,要与被审计单位的负责人及具体执行人沟通,听取他们的意见,并把这些意见记入工作底稿。  

        内部审计报告
        审计师应该把他们的报告看作是一个卖主向客户展示其产品的机会---一个事先准备好、测试好、构思好的公开展示。因此,审计报告有三种功能:一是沟通;二是解释;三是说服和必要的时候发出采取行动的呼吁。
        为了得到报告接收者的重视,审计报告的编制过程中要做到:
        1、以阅读者容易理解的方式明确解答其关心的问题
        2、体现审计人员的职业化及权威性
        3、简单明确地对审计结果的剖析
        4、证实内部审计对管理者的意义
        为了报告接收者的阅读方便,审计报告应分三个层次来编制:   
        1、审计导言。简单说明审计背景、审计目标、审计范围、审计发现和总体评价。
        2、审计结果汇总表:将审计发现以表格的方式列出,表中包括但不限于:经营活动、控制节点、风险评估、存在问题、产生原因、影响程度、改进建议、被审单位意见等
        3、详细审计报告:对所有的审计发现都以文字的方式列示出来,并与前两个层次相呼应。
    九鼎财税

  • TA的每日心情
    郁闷
    2013-5-17 16:46
  • 签到天数: 156 天

    [LV.7]常住居民III

    发表于 2012-8-9 10:48:44 |显示全部楼层
    这个要学习

  • TA的每日心情
    奋斗
    2013-9-17 16:05
  • 签到天数: 425 天

    [LV.9]以坛为家II

    发表于 2012-8-9 12:13:57 |显示全部楼层
    楼主很专业,写得很好!

  • TA的每日心情
    开心
    2016-9-12 19:31
  • 签到天数: 1098 天

    [LV.10]以坛为家III

    发表于 2012-8-9 12:38:11 |显示全部楼层
    我看不错噢 谢谢楼主!

  • TA的每日心情
    奋斗
    昨天 08:58
  • 签到天数: 1917 天

    [LV.Master]伴坛终老

    发表于 2012-8-9 15:57:02 |显示全部楼层
    有价值,谢谢楼主。

  • TA的每日心情
    奋斗
    3 天前
  • 签到天数: 1518 天

    [LV.Master]伴坛终老

    发表于 2012-8-9 16:21:16 |显示全部楼层
    有必要学习一下。

  • TA的每日心情
    奋斗
    2012-9-2 13:45
  • 签到天数: 10 天

    [LV.3]偶尔看看II

    发表于 2012-8-23 22:49:22 |显示全部楼层
    ,感谢

  • TA的每日心情
    慵懒
    2014-1-9 16:57
  • 签到天数: 49 天

    [LV.5]常住居民I

    发表于 2012-9-20 21:07:13 |显示全部楼层
    学习了。谢谢分享!

  • TA的每日心情
    开心
    2019-4-17 11:43
  • 签到天数: 715 天

    [LV.9]以坛为家II

    发表于 2012-9-22 11:39:07 |显示全部楼层
    学习学习

  • TA的每日心情
    开心
    2016-7-5 16:44
  • 签到天数: 102 天

    [LV.6]常住居民II

    发表于 2012-10-7 21:58:25 |显示全部楼层
    需要学习

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