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房地产企业与施工企业之间以房抵债涉及的税收、会计及法律问题探讨
甲方（房地产企业）与乙方（施工企业）签订施工合同，主要内容，乙方为甲方施工建造5栋楼房，合同款5000万元，甲方支付1500万元后（乙方提供了1000万元的发票），无资金支付，签订施工补充协议，主要内容：甲方以两栋楼房抵偿乙方工程款，金额3000万元，乙方自行销售，甲方按照乙方的要求与购房者签订合同并开具销售发票，并按约定时间交房和提供办理两证的资料，合同尾款500万元在约定时间内支付，否则甲方向乙方支付一定比例的违约金，溢价部分产生的税收由乙方承担。现在甲方已根据乙方的要求开具销售发票4000万元，账务处理：收入4000万元，冲减应付工程款3000万元，挂应收款1000万元。甲方要求乙方承担溢价部分的营业税及附加、土地增值税、企业所得税，但是乙方不愿承担，称当时说好的只是营业税及附加，没有其他的税种，如果甲方硬要乙方承担，那么乙方就追究甲方的违约责任（甲方未按期办理、未按时支付工程款）。探讨问题：
1、
甲方以房抵债的价格是否存在计税价格的问题，抵债时价格与市场价格存在价差，现在
的开票价格（与购房人签订的售房合同价格）与现在的市场价格也存在价差，如果价差比较大的情况下，税务机关是否会调整计税价格。
2、
甲方1000万元的应收款如何解决，无法收回，能否作为坏账处理。
3、
如果双方协商一致，甲方支付一定的违约金（300万元）解决纠纷，乙方将以前的票具
全部开全（即5000万元的工程款发票），甲方是冲减应收房款300万元，还是计入开发成本，或者是营业外支出。此外该违约金是否属于营业税暂行条例中的价外费用，乙方应当开具什么样的票据。
4、
经济合同中的赔偿金额在法律上是否有最高限定，如果乙方没有实际的损失，而要求的
赔偿金比较高（500万元）的话，法律上是否会支持乙方，另外税务机关是否能让甲方税前扣除，如果允许扣除是仅凭双方的赔偿协议，还是法院判决书等证明材料以及其他票据。
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发表于 2012-4-7 18:46:00
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