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二、库存现金核算

为了逐日逐笔详细地反映和监督库存现金的收支和结存情况，要组织现金的序时核算。
库存现金的序时核算是通过“现金日记帐”进行的。有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置现金日记帐。现金日记帐一般采用借贷余三栏式。有关现金收、付业务核算举例如下；
例 某物业管理公司向租住户收取房租，收到现金750元。根据发票编制“现金收款凭证”，作会计分录如下：
借：现金 750
贷：主营业务收入 750
例某物业管理企业开出现金支票，从银行提取现金300元。根据支票存根，作会计分录如下：
借：现金 300
贷：银行存款 300
例 物业管理企业职工张翔预借差旅费200元。根据借款单，编制“现金付款凭证”，作会计分录如下：
借；其他应收款——张翔 200
贷：现金 200
例 某物业管理企业将房租收入750元存入银行。根据银行存款进帐单回执，编制“现金付款凭证”，作会计分录如下：
借：银行存款 750
贷：现金 750
根据上述业务等，登记现金日记帐如表所示。

年		凭证号码	摘要	对方科目	借方	贷方	结存
月	日
12	1		月初余额				160
	2		收到房租收入	主营业务收入	750
	3		提取现金	银行存款	300
	4		张乡预借差旅费	其他应收款		200
	5		房租收入存入银行	银行存款		750
	6		本日收入		1050	950	260
	7
	8
	31		本期发生额及余额		98310	98100	370

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三、备用金核算


   备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和日常零星开支事后需要报销的款项。为了防止浪费和挪用公款，必须建立备用金的预借、使用和报销制度，认真加以执行。备用金按备用形式，可分为定额备用金和非定额备用金两种。定额备用金是为了满足企业有关部门日常零星开支需要的 备用金，一经核定不得随意增减。领用定额备用金的部门，
应设置“备用金登记簿”，逐笔序时登记备用金额提取和支出情况，并按时将款项支出的单据送交财会部门报销后，财会部门再给予补足定额。其特点是：一次领用、定期报销、简化核算、补足定额。
例某物业管理企业对公共服务部实行定额备用金制度，核定限额为500元，以现金拨付。
(1)根据拨付清单，作会计分录如下：
   借：其他应收款——备用金(公共服务部) 500
      贷：现金  500
(2)公共服务部持单据从财会部门报销办公费用及误餐费等280元。根据报销单据编付款凭证，作会计分录如下：
   借：管理费用 280
      贷：现金 280
(3)企业决定收回定额备用金时，根据收款凭证，作会计分录如下：
     借：现金  500
        贷：其他应收款——备用金(公共服务部) 500
非定额备用金管理是指用款单位根据实际需要向财会部门借款，凭各种支付凭证向财会部门报销时，作为冲减备用金处理，如需再用，重新办理借款手续。这种方法适用于预借差旅费等备用金的管理。
例 职工张强出差采购物品，预支备用金200元，出差返回报销差旅费180元，并交回多余现金20元。
(1)领出备用金时，根据付款凭证，作会计分录如下：
     借：其他应收款——备用金(张强) 200
           贷：现金 200
(2)报销差旅费时，根据差旅费报销单，作会计分录如下：
    借：管理费用 180
       现金 20
     贷：其他应收款——备用金(张强) 200

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四、现金的清查  为了加强现金管理，保证帐实相符，防止发生差错、丢失及贪污盗窃、侵占挪用，应对 库存现金进行清查。库存现金清查的主要方法是实地盘点，即以库存现金实有数与现金帐的 帐面余额进行核对。现金的清查包括出纳人员的每日清点和清查小组定期和不定期的清查。 每日业务终了，出纳人员应清点现金，同时应结出现金日记帐的收支和结存余额，并检查现金实际库存与现金日记帐的余额是否相符，做到当日帐当日结清，不得用白条抵库或挪用现金，如发现长短款，应及时查明原因，并进行必要的处理。对于超过库存限额的现金，应于次日按时送存银行。

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银行存款的核算

一、银行存款的管理
银行存款是指公司存放在银行或其他金融机构的货币资金。
各开户单位通过银行帐户办理资金收付，必须遵守如下规定：
(1)认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定。在银行检查时，各单位必须提供帐户使用情况的有关资料。
(2)每个公司一般只能在一家银行或其他金融机构开立基本帐户，否则责令其限期撤销多余帐户，并根据性质和情节的轻重处以5000元至10000元的罚款。但可以在其他银行开设辅助帐户。
(3)不准出租、出借银行帐户，违者除责令其纠正外，并按帐户出租、出借的金额处以百分之五，但不低于l 000元的罚款。
(4)各单位在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期支票，套取银行信用。
(5)及时、正确地记载和银行的往来帐务，重视对帐工作。
二、银行存款的核算

设置“银行存款”总分类核算。

银行存款
增加数	减少数

该帐户的借方反映存款的收入数，贷方反映存款的付出数，余额在借方表示银行存款的结存数额。

银行存款日记帐

年		凭证编号	摘要	对方科目	结算方式	借方	贷方	结存
月	日
8	1		期初余额					72000
	3		购入办公用品	管理费用	支票		300
	3		收到房租	主营业务收入		1200
	3		支付绿化费	管理费用	支票		400
	3		小计			1200	700	72500
	3		偿还银行借款	短期借款			30000	42500
	23		提取现金	现金	支票		1000	41500
			本期发生额及余额			1200	31700	41500

三、银行转帐结算
结算：是指企业与外部单位和职工个人之间发生经济往来时，所引起的货币收付行为。分为现金结算和转帐结算两种。
银行转帐结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、汇兑、委托收款、托收承付商业汇票等七种。适用于同域结算的有：支票、银行本票；
异地结算的有：银行汇票、汇兑、托收承付；同域和异地都适用的有委托收款、商业汇票。
(一)支票结算
支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票有现金支票和转帐支票之分
(1)支票采用单联凭证，左为存根，右为支票。签发支票使用蓝黑墨水、墨汁或碳素墨水
(2)预留银行印章鉴，必须按照银行规定的尺寸刻制。法人章的尺寸上下距离不大于26mm，左右距离不大于28mm，私章以不大于公章为宜。万次章不能作为预留银行印鉴章
(3)支票不可折叠，印鉴应盖在签发人签章处，不能盖在磁码打印带上，以免交换自动清分机不能处理，造成退票，影响资金的结算。
(4)支票手续费每笔1元，由银行在出售支票时收取。
(5)支票的起点金额为100元。应一律记名，有效期为10天。
(6)内容记载完整的支票遗失，失票人可以向出票人开户银行申请挂失，如在挂失前已经支付，银行不予受理。银行受理挂失，按票面金额收取百分之一的手续费。
(7)支票可以背书转让，背书是指在票据上所作的以转让票据权利或授予他人一定的票据权利为目的书面行为，背书的记载应在票据的背面，是票据的附属行为。票据的收款人或持票人转让票据时，在票据背面签章的人称为背书人，被记录受让票据的受让人称为被背书人。
(8)如果企业签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外并按票面金额处以5％但不低于50元的罚款。对屡次签发的，银行根据情节给予警告、通报批评，直至停止其向收款人签发支票。
(二)银行汇票结算
银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款单位持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。
(三)商业汇票结算商业汇票是收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。
商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。
银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意，约定到期负责承兑票款的商业汇票。
商业汇票结算注意以下问题：
(1)只有合法的商品交易才可签发商业汇票，不得签发无商品交易的汇票。
(2)商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任。
(3)如商品交易属分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。
(四)银行本票结算
银行本票是指由申请使用本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转帐结算或支取现金的票据。
银行本票有定额本票和不定额本票两种。
(五)汇兑结算
汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种，
(六)委托收款结算
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款在同城异地均可办理，不受金额起点限制。
四、银行存款的清查
核对清查的方法是将物业管理企业的银行存款日记帐和银行送来的“银行存款对帐单”进行逐笔核对，每月至少进行一次。
末达帐项，是指公司与银行之间由于凭证传递和记帐时间差的原因所出现的一方已经入帐，而另一方尚未入帐的款项。公司与银行之间的未达帐项，大致有以下四种情况：
(1)银行已收款记帐而企业尚未收款记帐的款项；
(2)银行已付款记帐而企业尚未付款记帐的款项；
(3)企业已收款记帐而银行尚未收款记帐的款项；
(4)企业已付款记帐而银行尚未付款记帐的款项。
“银行存款余额调节表”的编制方法
某物业管理企业1996年7月31日的银行存款余额为59720元，银行对帐单余额为61000元，经逐笔核对有如下末达帐项：
(1)企业于7月30日开出转帐支票一张，计5000元，用于购进水泥，持票单位尚未到银行办理结算手续，银行尚未入帐。
(2)企业于7月31日收到某业主送来的特约服务费l 950元，己送存银行，银行尚未入帐。
(3)银行于7月29日收到某单位转来的服务费2230元已入帐，而企业尚未收到收款通知。
(4)企业应支付的本月水电费4000元，银行于7月31日已代为支付，而企业尚未收到付款通知。
编制“银行存款余额调节表”

项目	金额	项目	金额
银行存款日记帐余额	59720	银行对帐单余额	61000
加：银行已收、企业尚 未收到的款项 减：银行已付、企业尚未付出的款项	2230 　 4000	加：企业已收、银行尚未收款记帐的款项 减：企业已付、但银行尚未付款记帐的款项	1950 　 5000
调节后余额	57950	调节后余额	57950

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二、银行存款的核算

银行存款的核算，同现金的核算一样，也必须同时进行序时核算和总分类核算。物业管理公司应设置“银行存款”总分类帐户进行总分类核算，还应设置“银行存款日记帐”进行序时核算。“银行存款”帐户是资产类帐户，用以总帐核算和监督企业存入银行或其他金融机构的各种款项的收支结存情况。该帐户的借方反映存款的收入数，贷方反映存款的付出数，余额在借方表示银行存款的结存数额。“银行存款日记帐”应由财会部门出纳人员按照业务发生的先后顺序，根据银行存款收付款凭证和现金付款凭证，逐笔登记并逐日结出银行存款收入、支出合计数和结存数额，以反映银行存款的增减变动情况。银行存款日记帐一般采用订本帐，根据各企业的具体情况，可以采用三栏式日记帐，亦可采用多栏式日记帐。银行存款日记帐格式如下表所示：

年		凭证号数	摘要	对方科目	结算方式	借方	贷方	结存
月	日
8	1		初期余额					72000
8	3	银付001	购入办公用品	管理费用	支票		300
8	3	银付005	收到房租	主营业务收入		1200
8	3	银付002	支付绿化费	管理费用	支票		400
8	3		小计			1200	700	72500
8	4	银付003	偿还银行借款	短期借款			30000	42500
	. 23		提取现金	现金	支票		1000	41500
			本期发生额及期末余额			1200	31700	41500

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三、银行转帐结算

  所谓结算，是指企业与外部单位和职工个人之间发生经济往来时，所引起的货币收付行为。可分为现金结算和转帐结算两种。转帐结算是通过银行将货币资金从付款人帐户划转到收款人帐户的货币收付行为，它的实质是以存款货币的流通代替现金的流通。
目前，我国银行转帐结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、汇兑、委托收款、托收承付商业汇票等七种。其中适用于同城结算的有：支票、银行本票；适用于异地结算的有：银行汇票、汇兑、托收承付；同城和异地都适用的有委托收款、商业汇票。
(一)支票结算
支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。
支票有现金支票和转帐支票之分。现金支票主要是用于提取现金，但也可用作转帐；转帐支票只能用作划拨转帐，而不能支取现金。支票在同一城市或一定的区域范围内可以用于商品交易、劳务供应、清偿债务等款项结算，使用手续简便、灵活。目前支票结算办法如下：
(1)支票采用单联凭证，左为存根，右为支票。签发支票使用蓝黑墨水、墨汁或碳素墨水。
(2)预留银行印章鉴，必须按照银行规定的尺寸刻制。法人章的尺寸上下距离不大于26mm，左右距离不大于28mm，私章以不大于公章为宜。万次章不能作为预留银行印鉴章。
(3)支票不可折叠，印鉴应盖在签发人签章处，不能盖在磁码打印带上，以免交换自动清分机不能处理，造成退票，影响资金的结算。
(4)支票手续费每笔1元，由银行在出售支票时收取。
(5)支票的起点金额为100元。应一律记名，有效期为10天。
(6)内容记载完整的支票遗失，失票人可以向出票人开户银行申请挂失，如在挂失前已经支付，银行不予受理。银行受理挂失，按票面金额收取百分之一的手续费。
(7)支票可以背书转让，背书是指在票据上所作的以转让票据权利或授予他人一定的票据权利为目的书面行为，背书的记载应在票据的背面，是票据的附属行为。票据的收款人或
持票人转让票据时，在票据背面签章的人称为背书人，被记录受让票据的受让人称为被背书人。
(8)如果企业签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外并按票面金额处以5％但不低于50元的罚款。对屡次签发的，银行根据情节给予警告、通报批评，直至停止其向收款人签发支票。
(二)银行汇票结算
  银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款单位持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。
银行汇票具有票随入到、见票即付，信誉高，可以申请挂失等特征。汇票金额起点为500元，均采用记名方式，付款期为一个月。可用于异地之间的各种款项的结算，尤其适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，也可用于携票到外地提取现金，避免长途携带现金之不便。且余款自动退回，可以钱货两清，防止不合理的预付贷款和交易尾欠的发生。银行汇票结算方式的程序见图2-1所示：



(三)商业汇票结算
  商业汇票是收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付敦项的票据。商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由收款人
签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。银行承兑汇票是由收款人或承兑申请入签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意，约定到期负责承兑票款的商业汇票。在票据到期兑付时，银行承兑汇票要比商业承兑汇票保证兑付的程度高，并且银行还要向承兑申请人按票面金额收取千分之一的承兑手续费，而商业承兑汇票则无须支付手续费。
  商业汇票结算方式适用于企业单位先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易，在同域和异地均可使用。商业汇票一律记名，并允许背书转让，其承兑期限由交易双方商定，但最长不能超过9个月。销货单位因急需资金，可持未到期的承兑汇票向银行申请贴现，及时补充流动资金。采用商业汇票结算方式，应注意以下几个问题：
(1)只有合法的商品交易才可签发商业汇票，不得签发无商品交易的汇票。
(2)商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任。如承兑人或承兑申请入帐户不足支付票款，凡属商业承兑汇票的，银行将汇票退给收款人，由其自行处理．同时，银行对付款人处以罚款；凡屑银行承兑汇票，银行对承兑申请人执行扣款，并对尚未扣回的承兑金额每天按万分之五收取罚患或给于逾期贷款。
(3)如商品交易属分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。


(四)银行本票结算
银行本票是指由申请使用奉票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转帐结算或支取现金的票据。银行本票有定额本票和不定额本票两种。不定额本票的起点金额为100元，定额本票的面额分别为500元、1000元、5000元和10000元。
银行本票可在指定城市的同城范围内使用，同城的企业单位之间的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算都可以使用银行本票。银行本票由银行签发，保证兑付，信誉很高；银行本票一律记名，并允许背书转让，使用灵活。采用银行本票结算方式，应注意以下几个问题：
(1)由于银行本票受理银行见票即付款，不予挂失，对于银行奉票应同现金一样，妥善保管。
(2)银行本票的付款期为一个月，逾期后，兑付银行不予受理，但签发银行可办理退款手续。
(3)受理银行本票的企业，应注意审查票据的有效性，其中包括：收款人或被背书人是否为本收款人；银行本票是否逾期，日期、金颠等填写是否正确无误；印章是否清晰，是否具有压数机压印的金额；银行本票和解讫通知是否齐全、相符；汇款人或背书人的证明或证件是否有误，背书人证件上的姓名与其背书是否相符(上述审查内容同样适合银行汇票审查)。
(4)银行本票和解讫通知必须由收敦人或被背书人同时提交银行，缺少任何一联均无效。收款单位应从本票背面加盖须留银行印章后，方可补交银行。


(五)汇兑结算
汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收敦人的结算方式。分为信汇和电汇两种，适用于异地的单位、个体经济户和个人之间的资金调拨、清理交易尾欠和往来帐款。
有关汇兑结算方式的规定如下：
(1)汇款公司委托银行汇款时，应填写信(电)汇凭证，填明收款单位或收款人名称。开户银行以及汇款用途等内容，如需要在汇入行支取现金的，可在汇款凭证上注明“现金”字样。
(2)汇入行对开立帐户的收款人的款项，将直接转入收款人的帐户，收款人未在银行开立帐户的，凭信(电)汇取敦通知或按“留存待取”的手续向银行支取款项，支取时须交验
足以证明身份的有关证件或证明。汇款也可分次支取，以收款人的姓名开立临时存款户，该帐户只付不收，付完清户，不计利息。


(六)委托收款结算
  委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款在同城异地均可办理，不受金额起点限制。委托收款可分为邮寄和电报划回两种。适用于在银行开立帐户的单位结算，也适用于水电、邮电、电话等劳务款项的结算。其特点是便利单位主动收款。收款人办理委托收款，应向开户银行提供收款依据，填写委托收款凭证。付款人开户银行接到收款人开户银行寄来的委托收款凭证，经审查无误，应
及时通知付款人。付款人接到通知和有关附件，如无异议，应按开户银行发出付款通知的次日起算，在3日内支付款项，如3日后延期付款按票面金额每日处以万分之五(不低于50元)罚金。如有异议可在10日内办理拒付并退票。
(七)托收承付结算
  托收承付是根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。它一般适用于异地订有合同的商品交易和由商品交易而产生劳务供应的款项结算。其结算过程包括托收和承付两个阶段。托收是指收款单位委托开户银行收取款项，销货单位按照合同发出货物后，应填制银行规定的托收承付结算凭证(一式五联)，注明收付款双方单位名称、帐号、开户银行和托收金额等，连同发票帐单和货物运单，送交其开户银行办理托收。
  承付是指付款单位在收到银行转来的托收承付结算和所附有关单据后，应立即审核确定是否符合订货合同的规定，并按合同约定的验单付款或验货付款方式，及时承付贷款；验单付款的期限为3天，验货付款的期限为10天；无论是验单付款还是验货付款，在承付期内购货单位如未提出拒付，银行到期则主动按销货单位指定的划款办法(邮划或电划)办理划款手续。如果购货单位到期没有足够的资金支付，银行对不足支付的款项作逾期付款处理，并向付款单位按每日万分之五(每日不低50元)收取延付赔偿金，在付款单位有款时，连同托收款一并划转收款单位开户行。承付期满日后3日仍无款支付，应退单给收款单位，由收付双方自行解决。购货单位若在付款期内发现所购货物的品种、质量、规格、数量与合同不符，或贷款计算有错误，或贷款已付，购货单位可以提出全部拒付或部分拒付的意见，在承付期内提出拒付理由书，送银行办理拒付手续。购货单位开户银行审查同意后，在拒付理由书上签注意见，并寄往销货单位开户银行，转告销货单位。

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四、银行存款的清查

为了避免银行存款帐目发生差错，查明银行存款的实有数，企业应当定期地同开户银行进行银行存款帐目的核对清查。核对清查的方法是将物业管理企业的银行存款日记帐和银行送来的“银行存款对帐单”进行逐笔核对．每月至少进行一次。核对中如果发现双方的结余数额不一致，应当查明原因，及时调整。如果是记帐差错造成的不一致应通知双方及时更正；如果双方在记帐无差错的情况下仍然不一致，可能是未达帐项所引起的，可通过编制“银行存款余额调节表”使之调节相等。
未达帐项，是指公司与银行之间由于凭证传递和记帐时间差的原因所出现的一方已经入帐，而另一方尚未入帐的款项。公司与银行之间的未达帐项，大致有以下四种情况：
(1)银行已收款记帐而企业尚未收款记帐的款项；
(2)银行已付款记帐而企业尚未付款记帐的款项；
(3)企业已收款记帐而银行尚未收款记帐的款项；
(4)企业已付款记帐而银行尚未付款记帐的款项。
现举例说明未达帐项及“银行存款余额调节表”的编制方法如下：
例某物业管理企业1996年7月31日的银行存款余额为59 720元，银行对帐单余额为61 000元，经逐笔核对有如下未达帐项：
(1)企业于7月30日开出转帐支票一张，计5000元，用于购进水泥，持票单位尚未到银行办理结算手续，银行尚未入帐。
(2)企业于7月31日收到某业主送来的特约服务费1 950元，已送存银行，银行尚未入帐。
(3)银行于7月29日收到某单位转来的服务费2 230元已入帐，而企业尚未收到收款通知。
(4)企业应支付的本月水电费4 000元，银行于7月31日已代为支付，而企业尚未收到付款通知。
根据上述记录，企业财会部门应编制“银行存款余额调节表”，如表所示。

项目	金额	项目	金额
银行存款日记帐余额	59720	银行对帐单余额	61000
加：银行已收、企业尚未收到的款项 减：银行已付、企业尚未付出的款额	2230 4000	加：企业已收、银行尚未收款记帐的款项 减：企业已付、但银行尚未付款记帐的款项	1950 5000
调节后余额	57950	调节后余额	57950

如果调整后的存款余额相同，则说明双方帐目都没有错误，也是公司在某一时点上可以动用的银行存款实有数。如果调整后的存款余额的不相同，则说明双方记帐有差错，应查明原因予以更正。需要注意的是，“银行存款余额调节表”只是起到调节未达帐项，证明双方余额是否一致，有无记帐错误的作用，但不能据此作出帐务处理，应当待银行转来有关收付款结算凭证后再进行帐务处理。

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其他货币资金的的核算

一、其他货币资金的内容
其他货币资金是指物业管理公司在经营过程中，与库存现金、银行存款存放地点及用途不同但属于货币资金范畴的款项。
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。
二、其他货币资金的核算
设置“其他货币资金”帐户进行核算。借方登记其他货币资金的增加数额，贷方登记其他货币资金的减少数额，余额在借方，反映其他货币资金的结余额。“其他货币资金”帐户应根据其种类设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途货币资金”、“信用证存款”等明细帐户，


其他货币资金

增加数
减少数



1 某物业管理公司将存款8000元汇往天津中国工商银行开设采购专户。根据银行汇款委托书(存根)和转帐支票存根，填制“银行存款付款凭证”
借：其他货币资金——外埠存款 8000
贷：银行存款 8000
该物业公司收到采购员交来天津购买甲种材料的帐单，货款6000元，专用发票上注明的增值税额1020元，据以填制“转帐凭证”等。
借：原材料 7020
贷：其他货币资金——外埠存款 7020
2某物业管理公司要求银行办理银行汇票，公司填制“银行汇票委托书”，并开出金额为9000元的转帐支票一张，经银行审核同意，开出银行汇票。
借：其他货币资金——银行汇票存款 9000
贷：银行存款 9000

3公司持汇票到异地某公司购买装饰材料，根据发票帐单及开户银行转来的银行汇票第四联等凭证，共计支付货款7900元。
借：原材料 7900
贷：其他货币资金——银行汇票存款 7900

收到开户银行转来的多余款项l 100元时
借：银行存款 1100
贷：其他货币资金——银行汇票存款 1100

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二、其他货币资金的核算

为了核算和监督其他货币资金的增减变动和结余情况，在会计核算中应设置“其他货币资金”帐户进行核算。该帐户是一个资产类帐户，借方登记其他货币资金的增加数额，贷方登记其他货币资金的减少数额，余额在借方，反映其他货币资金的结余额。“其他货币资金”帐户应根据其种类设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途货币资金”、“信用证存款”等明细帐户，井按外埠存款的开户银行、银行本票或汇票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐，进行明细分类核算。现将外埠存款、银行汇票存款的核算举例如下：
例某物业管理公司将存款8 000元汇往天津中国工商银行开设采购专户。根据银行汇款委托书(存根)和转帐支票存根，填制“银行存款付款凭证”
借：其他货币资金——外埠存款 当 8 000
贷：银行存款 8 000
例该物业公司收到采购员交来天津购买甲种材料的帐单，贷款6 000元，专用发票上注明的增值税额1020元，据以填制“转帐凭证”等，编制会计分录如下：
  借：原材料 7 020
     贷：其他货币资金——外埠存款 7 020
例 某物业管理公司要求银行办理银行汇票，公司填制“银行汇票委托书”，并开出金额为9 000元的转帐支票一张，经银行审核同意，开出银行汇票。
根据银行退回的银行汇票委托书存根联及转帐支票存根联，编制会计分录如下：
   借：其他货币资金——银行汇票存款 9 000
        贷：银行存款 9 000
公司持汇票到异地某公司购买装饰材料，根据发票帐单及开户银行转来的银行汇票第四联等凭证，共计支付贷款7 900元。编制会计分录如下：
   借：原材料 7 900
       贷：其他货币资金——银行汇票存款 7 900
收到开户银行转来的多余款项1 100元时，编制会计分录如下：
   借：银行存款 1 100
      贷：其他货币资金——银行汇票存款 1 100

[ 本帖最后由 爱就一个字 于 2008-5-13 12:55 编辑 ]

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外币收支业务核算

一、外币汇串
(一)外币业务
外币业务是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。
所谓记帐本位币，是指一个企业在会计核算上统一使用的记帐货币。《企业会计准则规定》，“会计核算应以人民币为记帐本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以制定某种外币作为记帐本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映”。
(二)外汇及汇率
外汇通常是指以外国货币表示的用于国际结算的支付手段，以及可用于国际支付的特种债权。
外汇汇率又称汇价，是指一种货币折算成另一种货币的比率，即用一种货币表示的另一种货币的价格。
汇率的表示方法，国际上有两种，即直接标价法和间接标价法。
直接标价法是用一定单位(如一，百，万等)的外国货币为标准来计算折合若干单位的本国货币。也就是外国货币的数额固定不变，本国货币的数额随着外国货币或本国币值的变动而变动。l美元＝8．37元人民币。
间接标价法是以一定单位的本国货币来计算折合若干单位的外国货币，也就是本国货币的数额固定不变，外国货币数额随着本国货币或外国货币值的变化而变动。
目前我国的汇价采用是直接标价法。
二、外币收支业务核算
(二)汇兑损益
汇兑损益是指发生的外币业务折合为人民币记帐时，由于业务发生的时间不同，所采用的汇率不同而产生的人民币的差额。
«企业财务通则»规定，企业发生的汇兑净损益，筹建期间发生的，计入开办费， 自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销，或者留待弥补企业生产经营期间发生的亏损；生产经营期间发生的，计入财务费用；清算期间发生的，计入清算损益。
(三)外币业务核算举例
现举例说明有关外币业务的核算
某物业管理公司1996年采用当月月初的市场汇率作为记帐汇率，假定6月1日的汇率为1美元等于8．38元人民币。上月未有关外币帐户的期末余额如下：
银行存款美元户余额为9000美元，汇率为l美元等于8．30元人民币，折合人民币余额为74700元。
应收帐款美元户余额为18000美元，折合人民币余额为149400元。
“应付帐款”美元户余额为1000美元，折合人民币余额为8300元。
物业企业6月份发生下列经济业务：
(1)收到某业户交来的当月房屋租用金400美元；
(2)以银行存款800美元偿还前欠某公司材料款；
(3)收回某业户前欠的装修费3000美元。
假定6月30日的市场汇率为l美元等于8．39元人民币。
根据上述外币业务，编制会计分录如下：
(1)   借：银行存款——美元户($400×8．38) 3352
         贷：主营业务收入 3352
(2)    借：应付帐款(8800×8．38) 6704
         贷：银行存款——美元户 6704
(3)    借：银行存款——美元户($3000×8．38) 25140
          贷：应收帐款 25140
       借：银行存款——美元户 836
           应收帐款——美元户 l590
         贷：应付帐款——美元户 82
             财务费用 2344