TA的每日心情 | 开心 2019-7-29 16:43 |
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一个房地产企业的筹划实例
纳税筹划是依据现行有效的税收法规,利用不同税收安排会产生不同的税后净利润的规律,选择净利润较大方案作为备选方案的过程。作为一门边缘学科,纳税筹划涉及财务管理理论、现行税收法规以及纳税筹划的基本理论。如果纳税筹划人不具备相关的专业知识:其结果只能是两种:赔了夫人(多交税款和补滞纳金及罚款)又折兵(缴了上课费);另外一种结果是哑巴吃黄连(请了顾问,付了咨询费且多交税),有苦说不出。
纳税筹划方案要和筹划对象所处的环境相一致,不能将一个筹划方案放在它不适合的环境中,否则会造成纳税筹划的失败;如果纳税筹划方案和它的环境相一致,就会达到纳税筹划的效果!
下面以一个例子来说明之:
基本案例:
A房地产公司有建筑资质,它于2000年以500万元的价格取得一块土地,但一直未对土地进行开发。2006年8月,该土地的公允价值已经增值到2000万元。A公司决定于2006年11月开始在该土地上开发商品房(普通住房)。经测算,预计商品房销售收入约为10000万元,土地增值税扣除项目金额约为3000万元(其构成为:地价500万元、建筑成本2000万元,加计扣除20%为500万元,为简化暂不考虑开发费用。),可在企业所得税前扣除的成本税费约为3350万元(其构成为:地价500万元、建筑成本2000万元和期间费用850,不含营业税及附加和土地增值税)。当地契税税率为3%。该公司的城建税税率为7%,教育费附加为3%,不考虑印花税。成本利润率为10%。
A公司应缴纳各税种测算如下: |
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