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考税法不得不背的内容 [复制链接]

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发表于 2008-3-1 14:42:39 |显示全部楼层
权利主体双方:法律地位平等,但权利和义务不对等
纳税客体:区分不同税种的主要标志
我国现行税率:比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率
人大授权国务院制定实施六个暂行条例:增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例
一个国家的税法一般包括:税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次
特定目的税:固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税
财产和行为税:房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税
农业税类:农业税、牧业税
税收管理权限划分:税收立法权、税收执法权
地方税具体包括:营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船
国税系统负责征管项目:增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易
国税系统负责征管项目:营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧
中央政府固定收入:消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。
地方政府固定收入:
共享收入:1、增值税:(不含进口环节)中央75%,地方25%。 2、营业税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央,其余归地方。3、企业所得、外资所得:铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余比例分享:02年各50%,03年中央60%,地方40%,03年以后另定。4、个人所得税:除储蓄存款利息外,其余与上比例相同。5、资源税:海洋石油缴纳的部分归中央,其余归地方。6、城建税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央,其余归地方。7、印花税:证券交易94%归中央,其余归地方。


修理修配:是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。(不包括对不动产的修理、修配)
属征税范围的特殊项目:1、货物期货(在交割环节) 2、银行销售金银 3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的
视同销售:自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费
自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人
自行开发软件产品、集成电路产品:实际增值税负超过3%的部分实行即征即退
转让企业全部产权涉及的应税货物的转让:不属于增值税范围
生产和经营单位销售黄金、进口黄金:免增值税。黄金所会员销售标准黄金,即征即退
销售或进口13%的货物税率:1、粮食、食用植物油 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零配件)、农膜 5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品
进项税转出处理:非应税项目、集体福利和个人消费。
向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金:应视为含税收入。
金银首饰以旧换新业务:可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
所有纳税人销售旧货:一律按4%的征收率后再减半征收;销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按4%的征收率后再减半征收;未超过原值的,免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇:按4%的征收率后再减半征收。
征收增值税同时征收消费税的组成计税价格:成本×(1+成本利润率)/(1-消费税率)
购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品:按买价和13%的扣除率计算进项税额
销售农机配件适用17%税率
运费抵扣伴随货物:货物不能抵扣运费也不能计算抵扣
免税废旧物资的抵扣:只使用于生产企业(普通发票)。
销售农业产品的加工品挂面:按17%的税率。
将进口的办公设备自用:为购进固定资产,不得抵扣进项税。
杂志:适用13%的增值税率。
原油和盐:17%
天然气、煤、矿产品:13%
防伪税控专用发票:2003年3月1日
混合销售:50%以上
饭店附设小卖部零售收入:收入/(1+4%)×4%
通过期货交易购进货物:通过商品交易所转付货款,可视同向销货单位支付货款
不免不退:计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物
免、抵、退的计算:1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×(增值税率-退税率) 2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率 4、按规定,如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时:当期应退税额=当期期末留抵税额;如当期期末留抵税额>当期免抵税额时:当期应退税额=当期免抵税额 5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(增值税率-退税率) 2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额 4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率 5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额 6、按规定,如当期期末留抵税额>当期免抵税额时:当期应退税额=当期免抵税额 7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为:当期应纳税额-当期应退税额
以“日”为缴纳期限:自期满之日起5日内预缴税款
进口货物缴纳增值税的期限:自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款
回购委托加工卷烟需提供:牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的,不再征收消费税
汽车轮胎:不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税,翻新轮胎停止征收消费税
消费税率:1、卷烟:①定额:每标准箱(50000支)150元,②比例:每标准条(200支)对外调拨价50元以上的45%,50元以下的30%。 雪茄25% 烟丝30% 2、酒及酒精:①粮食白25%,定额每斤0.5元 ②薯类白15%,定额每斤0.5元 ③黄酒240/吨 ④啤酒:出厂价(含包装物及包装物押金)3000元及以上的,250/吨 ;3000元以下的,220/吨 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% 3、化妆品(含成套)30% 4、护肤护发8% 5、贵重首饰珠宝玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油(无铅)0.2/升 (有铅)0.28/升 8、柴油0.1升 9、汽车轮胎10% 10、摩托车10%
酒类产品企业收取的包装物押金:无论是否返还与会计上如何核算,均并入销售额征收消费税。(所有酒类)
卷烟核定价格=市场零售价/(1+35%)
通过非独立核算部门销售自产消费品:按照门市部对外销售额或销售量征收消费税
以同类最高销价作为计税依据计算消费税:纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等
外购应税消费品用于连续生产的扣税范围:除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车 连续生产,酒不可扣
2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策,前已购入的,一律停止抵扣
酒类关联企业间交易消费税:1、按独立企业间相同或类似价格 2、按售给无关联第三者收入和利润水平 3、成本加合理费用和利润 4、其他合理方法
白酒“品牌使用费”:均并入销售额中交纳消费税
自制征消费税产品计征增值税的组价:成本×(1+成本利润率)/(1-销售税率),销售税组价同 亦为:(成本+利润)/(1-销售税率)
酒烟组价:不考虑从量计征的消费税额
委托加工未代收代缴:委托方要补缴,对受托方处50%以上3倍以下罚款
委托方组价:(材料成本+加工费)/(1-销售税率) (无受托方同类消费品的销价)
进口消费税的缴纳:自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款
进口组价:(关税完税价格+关税)/(1-销售税率)
消费税缴纳地点:销售及自产自用:核算地 到外县销售或代销:核算地或销售所在地
消费品因质量等原因退回:审批后退回已征消费税款,但不能直接抵减
价外税:视为含税收入
外购轮胎生产摩托车:不属于消费税扣税范围
出厂前抽检品:不能视同销售
外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰:准予进行已纳消费税的扣除
营业税纳税义务人:在境内提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产
3%:交通运输、建筑、邮电通信、文化体育
5%:服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业
5%-20%:娱乐业(05年台球,保龄球已由20%下调至5%)
交通运输业:远洋运输企业从事程租(特定航次)、期租(配人,按天收租)业务和航空运输企业从事湿租业务(配人,收租)
建筑物自建行为:非建筑业征税范围,出租或投资入股的自建建筑物,亦非建筑业征税范围。
服务业:旅代饮旅仓租广
服务业的租赁业:远洋运输企业从事光租(不配人,按天收租)业务和航空运输企业从事干租(不配人,按天收租)业务
转让无形资产:土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉
单位无偿赠送他人不动产:视同销售征收营业税,个人无偿赠送:不征
建筑业(建筑、修缮、装饰)计税依据:包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。安装作业设备计入产值的,营业额包括设备价款
自建房屋对外销售(不包括个人自建自用住房销售):按建筑业缴纳营业税(=组价×3%),再按销售不动产征收营业税[=售价(预收款)×5%]
建筑业营业税组价=工程成本×(1+成本利润率)/(1-3%)
融资租赁营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数/总天数)
实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出
金融商品转让业务:按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差,可结转下一个纳税期相抵,但年末时仍出现负差的不得转入下一个会计年度。
银行自有资金贷款业务:以贷款利息收入为营业额
储金业务营业额:纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率
广告代理业的营业额:全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额
营业税组成计税价格=计税营业成本或工程成本×(1+成本利润率)/(1-营业税率)
代购代销的手续费:受托方取得的报酬,征营业税
发票自留、原价销售:手续费属增值税价外费用,征增值税
受托方加价销售、原价结算,另收手续费:手续费收入包括两部分:价差、手续费,均征营业税
销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务:同时符合以下条件的,建筑业劳务收入征营业税:建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。 不同时符合的,全部收入征增值税。 以上均应当扣缴分包人或转包人的营业税
自产货物范围:金属结构件;铝合金门窗;玻璃幕墙;机器设备、电子通讯设备;其他
新增中石化集团公司土地租金收入征营业税的规定
自2004年12月1日起,营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票,可按发票上注明的增值税额,抵免当期应纳营业税额,或者按购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依下列公式计算可抵免额:可抵免额=价款/(1+17%)*17%,当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免。(非常重要,其实是鼓励购买税控收款机的一项政策)
营业税起征点:按期纳税月营业额200-800元;按次纳税每次(天)营业额50元
免征营业税:1、一年期以上返还性人身保险的保费收入(普通人寿保险、养老金保险、健康保险) 2、单位、个人(含外资)(专业)从事技术转让、开发、咨询、服务收入 3、个人转让著作权 4、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入,3年内免征营业税 5、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 暂免收;个人按市场价出租的居民住房,暂按3%税率 6、外国企业从事国际航空运输,按4.65%综合计征率计算征税。 7、保险公司的摊回分保费用。 8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。不足一年差额计征 9、.盈利性医疗机构3年内免 10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权,免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税,接受不良债权取得利息收入免征 11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构,收入3年免征 12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围
营业税纳税义务发生时间:1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产:收到预收款的当天 2、自建后销售:收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天 3、建筑业:①一次结算:结算当天 ②月终结算竣工后清算:月终进行已完工程价款结算的当天 ③按形象进度:月终进行已完工程价款结算的当天 ④其他方式:结算工程价款当天 4、金融业贷款逾期90天尚未收回的:取得利息收入权利的当天 5、融资租赁:取得收入或价款凭据的当天 6、金融商品转让业务:所有权转移之日 7、保险业务:取得保费收入或价款凭据的当天 8、承办委托贷款业务:收讫贷款利息的当天
(多为收到款或取得权利当天,建筑业多为结算价款当天。背:第6、8项)
金融业(不包括典当业)纳税期限:一个季度
纳税地点:1、应税劳务发生在外县(市):应税劳务发生地,未申报的:机构所在地或居住地 2、承包跨省工程:机构所在地
城建税:本身没有特定、独立的征税对象
计税依据:实际交纳的“三税”,不包括非税款项。减免“三税”不做计税依据
税率:7%,5%,1%(不在市区、县城或者镇的,包括农村)
供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时,以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额,计算缴纳城建税
对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入,在2005年12月31日前,暂免征收城建税(及教育费附加)
城建税与增值税消费税:在缴税入库的时间上不一定完全一致
教育费附加的减半:对生产卷烟和烟叶的单位
关税纳税义务人:受货人、发货人、所有人。携带物品的携带人;邮递物品的收件人、寄件人或托运人
2002年版进口税则的总税目为7,316个,出口36个
四栏税率:最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率
税率计征办法:基本上都实行从价税,对部分产品实行从量税、复合税和滑准税
真正征收出口关税的商品只是20种,税率也较低
特别关税包括:报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。中间两个(反倾、反补)期限一般不超5年
完税价格还应计入:1、除购货佣金以外(即:购货佣金不计入完税价格)的佣金和经纪费 2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用 4、买方提供或低价销售给卖方或有关方的材料、工具、耗料,境外为生产该物所需的设计、研发、工艺制图等。 5、买方直接或间接支付的特许权使用费(除境内复制权费)6、卖方直接或间接从买方进口货物后转售、处置、使用中获得的收益
不得使用以下价格估定完税价格:1、境内生产的货物的境内销售价 2、可供选择的价格中较高的价格 3、货物在出口地市场的销售价格 4、以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格 5、出口到第三国或地区的货物的销售价格 6、最低限价或武断虚构的价格
进口的参展品:如果留购才应交纳关税
租赁进口货物的完税价格::海关审定的租金。留购:海关审定的留购价格。申请一次性缴纳税款的:按一般进口货物估价办法。
特殊进口货物完税价格:多为“海关审定”
出口完税价格:单独列明支付给境外的佣金,应当扣除
运输及相关费用、保险费的计算:1、费用无法确定或未发生,海关按同期运费率(额)计算运费,按“货价+运费”的3‰计算保险费,2、邮运进口货物:邮费 3、以境外边境口岸价格条件成交铁、公路运货物:货价1% 4、出口货物:扣除离境至境外口岸间运费保险费
关税减免:1、法定减免税:①关税税额人民币10元以下的一票货物 ②无商业价值的广告品和货样③外国政府、国际组织无偿赠送的物质 ④进出境运输工具途中必需的燃料物料和饮食用品 ⑤海关核准暂时进出境6个月内出进境的货样、展品、机械、车船等。 ⑥来料加工的料件,或进时征出时退⑦因故退还的出口货物,免进口关税不退出口关税 ⑧因故退还的出口货物,免出口关税不退进口关税进口 ⑨进口货物酌情减免:a 境外运输途中或起卸时受损b起卸后海关放行前因不可抗力受损c海关检查时已破损烂,非保管不慎造成 ⑩无代价抵偿货物 2、特定减免税:①科教用品 ②残疾人用品 ③扶贫、慈善性捐赠物资 ④加工贸易产品 ⑤边境贸易进口物资(边民互市贸易、边境小额贸易)⑥保税区进口货物 ⑦出口加工区进出口货物 ⑧进口设备 ⑨特定行业或用途的减免税政策 3、临时减免税
现行行邮税率:50%,20%,10%
申报时间:进口货物自运输工具进境之日起14日内,出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。
向指定银行交纳税款:自海关填发税款缴款书之日起15日内
一年内申请退税的情形:1、海关误征,多纳税款 2、海关核准免检货物完税后,发现有短缺情形,经海关审查认可的 3、已征出口关税的货物,因故未将其运出口,申报退关,经海关查验属实的 4、原状复运进境或出境的
纳税争议的申诉程序:自填发缴款书起30日内,向原征税海关上一级海关书面申请复议。海关60日内作出复议决定,仍不服的,15日内向法院提起诉讼
顺序:进口货价、运费(2%)、保险费(3%)→关税完税价格→关税→消费税组成计税价格→消费税→增值税
资源税的纳税义务人:开采或生产并进行销售的单位和个人
中外合作开采石油、天然气:暂不征收资源税(只征收矿区使用费)
资源税扣缴义务人:独立矿山、联合企业和收购未税矿产品的单位
代扣代缴发生时间:支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天
代扣代缴资源税纳税地点:收购地
房地产的赠与:通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的,免
房地产:):属于土地增值税的征税范围。个人之间互换:免
企业兼并转让房地产:暂免
四级超率累进税率:1、增值额与扣除额的比率<50%:增值额×30% 2、50%-100%:增值额×40%-扣除项目金额×5% 3、100%-200%:增值额×50%-扣除项目金额×15% 4、>200%:增值额×60%-扣除项目金额×35%
扣除项目:1、取得土地使用权所支付的金额:地价款(契税)、有关费用(登记、过户手续费) 2、房地产开发成本(土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用(如工资、办公费等)) 3、房地产开发费用:三费。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除 4、与转让房地产有关的税金:营业、城建、印花、教育 5、其他扣除项目:从事房地产开发的纳税人可按1、2金额之和,加计20%的扣除 6、旧房及建筑物的评估价格:重置成本价乘以成新度折扣率后的价格
转让旧房的扣除项目:1、评估价格 2、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 3、在转让环节缴纳的税金
建造普通标准住宅出售:增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
个人转让居住5年以上住房:免征土地增值税;3-5年减半征收土地增值税;未满3年按规定计征
自然人转让房地产,坐落地与居住地不一致时:在办理过户手续所在地申报纳税
时间:转让合同签定后7日内办理纳税申报
(从收入到扣除项目一样一样列。别忘了从事房地产开发的加计扣除)
土地增值税属特定目的税类; 土地使用税属资源税类
土地使用税的征税范围:城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地
各省政府在税额幅度内可适当降低:但不得超过最低税额得30%,经济发达地区可适当提高,但须报财政部批准
免缴:直接用于农、林、牧、渔业的生产用地(不包括农副产品加工场地和生活办公用地);人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地(房产:免房产税)
省级地税局确定减免:1、个人住房及院落 2、房管部门在房租调整改革前经租的居民住房用地 3、免税单位职工家属的宿舍用地 4、安置残疾人一定比例的福利工厂
房管部门在房租调整改革后经租的居民住房用地(不论何时经租):都应缴纳城镇土地使用税,确有困难的,经批准后减免
房产原值应包括:与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。附属设备管道从最近的探视井或三通管起,计算原值;电灯网、照明线从进线盒连接管起,计算原值。
原值一次减除10%-30%的扣除比例
融资租赁房屋:以房产余值计收,租赁期内的纳税人,由税务机关根据实际情况确定
个人所有非营业用的房产:免征房产税:个人拥有的营业用房或出租房产照章纳税
财政部批准免税的房产:1、损坏不堪使用和危险房屋 2、企业停产撤消闲置不用的房产(省批) 3、房产大修停半年以上 4、地下人防设施,暂不征收 5、微利和亏损企业,一定期限内暂免 6、高校后勤实体免征
车辆净吨位尾数半吨以下:按半吨计算;超过半吨,按1吨计算
客货两用汽车:载人部分按乘人车减半征税,载货部分按机动载货汽车税额征税
船舶不论净吨位或载重吨位:尾数半吨以下者免算,超过半吨按一吨计算;不及一吨的小型船只,一律按一吨计算;拖轮按马力计算,1马力折合净吨位1/2
载重量不超过一吨的渔船:免税
财政部批准免税的车船:1、企业内 2、农用拖拉机 3、残疾人专用车辆 4、企业办的学校等用车能划分清楚的
公园清洁船:不属免税船只
纳税地点:纳税人所在地(经营所在地、机构所在地);个人的住所所在地
九鼎财税

  • TA的每日心情
    开心
    2014-8-21 16:27
  • 签到天数: 98 天

    [LV.6]常住居民II

    发表于 2014-4-3 08:26:42 |显示全部楼层
    呵呵,都是知识点,学习了

  • TA的每日心情
    开心
    2015-5-17 20:25
  • 签到天数: 105 天

    [LV.6]常住居民II

    发表于 2014-4-20 13:08:06 |显示全部楼层
    哎呀,不会哦

  • TA的每日心情
    开心
    2019-8-16 14:54
  • 签到天数: 555 天

    [LV.9]以坛为家II

    发表于 2014-5-31 13:21:24 |显示全部楼层
    谢谢楼主提醒。

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