初级会计职称《初级会计实务》巩固预习：其他应交税费
初级会计职称《初级会计实务》巩固预习：其他应交税费初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债 知识点十三、其他应交税费
（一）应交资源税
对外销售应税产品应交的资源税应计入"营业税金及附加"，自产自用的应计入"生产成本"、"制造费用"。
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（二）应交城市维护建设税
应纳税额＝（应交增值税＋应交消费税＋应交营业税）×适用税率
企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。
（三）应交教育费附加
企业按规定计算出应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交教育费附加”。实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。
（四）应交土地增值税
土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”；土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”，同时冲减“无形资产”账面价值，将其差额，计入营业外收支。
（五）应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。
（六）应交个人所得税
企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。
多项选择题
◎企业交纳的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算有（ ）。
A.教育费附加
B.印花税
C.耕地占用税
D.契税
【正确答案】：BCD
【答案解析】：企业交纳的不需要预计应交数的税金，印花税、耕地占用税和契税在交纳时直接计入相关资产成本或当期费用，不通过“应交税费”科目核算。
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