内部审计制度
公司内部审计管理制度审计部作为服务于公司整体经营、管理、发展战略目标的部门，工作重点在于防范公司经营风险，规范公司管理，提高公司运营效率。通过审计部工作，发现和披露公司财务运营管理中的隐患及重大违规、违纪、失职现象，分析问题产生的原因并提出建议，完善和强化内部控制制度，保证公司财产安全、完整，促进企业高效安全发展。
第一节
审计部管理制度
第一条
总则
公司内审系统是公司管理系统的重要组成部分，在贯彻公司政策、维护公司权益、完善和强化内部控制、促进企业健康发展中发挥着重要作用。为了明确内审系统的组织机构和工作职责，规范内部审计行为，加强内审管理，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合公司内部管理的实际情况，制定本制度。
第二条
审计部门组织机构
审计部门目前由投融资部管理，审计结果直接对总经理负责。审计部独立行使审计监督权，对各个公司实行统一的工作制度。
第三条
审计部的职责
一、拟定公司内部审计管理办法和规章制度。
二、拟定审计工作计划。
三、对公司的财务收支及各类经营活动进行审计监督。
四、对公司和部门内部控制制度的执行情况进行审计并提出改进建议。
五、对经济合同的签订及执行情况进行审计监督。
六、独立开展对所属单位的事中审计监控工作，规范单位的生产经营及财务收支行为，随时掌握盈亏情况及潜亏因素，并提出审计建议，促进经营管理，为企业领导和各职能部门了解实际情况，制定政策提供依据。
七、对在审计过程中提出的意见、建议及整改措施的落实情况进行跟踪检查，对整改不力部门的主要领导有权向总经理提出意见和建议。
八、完成公司领导交办的其他审计工作。
第四条
审计部的管理权限
一、有权查阅与审计事项有关的各类文件资料，并对审计事项进行调查、取证，各部门不得拒绝。
二、审查会计凭证、账表、决算等，检查资金和财产。
三、对正在进行的严重违反公司规定的行为，有权做出临时制止的决定，并报总经理处理。
四、对阻碍审计工作、拒绝提供审计证据和有关资料的，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。
五、审计责任不能免除其他部门的工作职责，审计部有权力要求相关部门及时完成其本职工作，并向审计部提供准确的相关资料（如：财务部门的合同政策一览表、库存商品盘点表、各种报表等；采销中心的促销方案、价格文件等），如果这些相关资料存在问题，相关部门应各自承担相关工作岗位的责任，审计人员以此作为审计证据时，应审查其准确性、真实性、完整性。
第五条
审计人员行为规范
一、审计人员应当依照公司赋予的职责、权限和规定的程序开展审计工作。
二、审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守，不得滥用职权，不得徇私舞弊。
三、审计人员在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他机构和个人的干涉。
四、审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当回避。
五、审计人员应当保持职业谨慎态度，坚持审计业务稳健性原则，严格执行内部审计工作流程。
六、审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。
七、审计人员应保守其在执行职务中知悉的公司商业秘密。
八、审计人员应当遵守公司的员工行为规范及审计工作纪律和廉政纪律。
九、审计人员违反职业道德和纪律，由公司根据有关规定给予批评教育、行政处罚。
第六条
审计事项的处理依据
一、国家相关的法律法规。
二、公司的规章制度。
三、公司无相关规章制度的，由审计部依照公司利益原则提出处理、处罚意见，报经总经理批准后执行。
第七条
审计工作流程
为实现审计工作规范化，明确审计责任，保证审计工作质量，提高审计工作效率，制定审计工作流程。
一、审计工作流程
（一）审计准备。搜集与审计项目有关的资料，开展审前调查，编制项目审计方案，下发审计通知。
（二）实施审计。运用适当的审计方法，对被审计事项进行审核、取证，形成审计工作底稿，并由相关责任人签字确认。
（三）整理审计工作底稿，编写审计报告征求意见稿，与被审计单位交换意见。
（四）对被审计单位提出的异议进行复查，形成正式审计报告。
（五）公司总经理审定审计报告。
（六）根据总经理的批示，向相关部门发送“审计报告问题落实、跟踪调查函”。
（七）根据审计报告，由人力资源部下达审计处理处罚决定。
（八）整理审计案卷，装订存档。
二、审计申请程序
因工作需要，需审计部核查某些事项，由申请部门向总经理书面提出“审计申请”，说明事件的起因、所要达到的目的、完成时限等，由总经理批准后实施。其程序如下：
相关部门提出申请
总经理批准
批准
退回申请
组织实施
未批准
第八条
审计项目
一、货币资金的审计
货币资金是公司流动资产的重要组成部分，是最具流动性和可接受性的资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金等三大类。
对货币资产管理的要求是：保证货币资产的收支平衡，使公司有足够的支付能力，避免发生财务危机；保证货币资产的适度存量，加快资金周转，提高资金的使用效益；健全内部控制制度，保证货币资金的安全完整。
（一）审计目的：
1、货币资金真实存在。
2、货币资金收支记录完整，审批手续符合公司规定。
3、货币资金入账及时、准确。
4、货币资金在会计报表上披露恰当。
（二）现金审计要点：
1、现金盘点是否及时。
2、账实是否相符。
3、有无白条抵库的现象。
4、有无违反公司规定私设小金库的现象。
5、现金的支出是否有合法的凭证及审批手续。
6、现金是否按规定保管。
（三）银行存款审计要点
1、审查付款的授权批准手续是否符合规定，是否存在与公司经营活动无关的款项收支。
2、审查是否存在出租、出借账户的现象。
3、检查银行存款余额调节表是否及时编制，存在长期未达账项， 须查明原因。
4、审查有无一年以上定期存款或限定用途存款。
5、审查签发的远期支票是否按规定进行了正确的账务处理。
6、审查银行存款收支的正确截止，确定有无结账日未开出或结账日后开出的支票在本期入账的情况。
7、审查支票领用情况，所有领用的支票是否及时进行登记，是否按规定期限及时报账，有无超期报账的情况。
8、关注银行承兑汇票的额度、解付情况，是否建立“银行承兑汇票备查簿”管理制度，序时逐笔登记公司对外签发的承兑汇票，待付款后逐笔予以核销。
二、筹资与投资循环的审计
资金筹措是财务管理的首要任务，是财务管理的起点。资金筹集包括投资者权益和负债。主要有投资者投入的资本金、盈余公积金、公益金和未分配利润、借入的资金以及应付未付的款项。
资金筹措既要防止筹资不足影响公司经营，又要防止筹资过量造成资金浪费。总之要正确选择筹资方式，确立最佳资本结构，降低财务风险。降低资金成本。
公司的对外投资是指根据投资公司总体发展战略的要求，出资收购、创办新公司，新项目时的出资额。
在此循环中要防范财务结构不合理、贷款集中到期，筹资成本高于投资项目内部收益率的风险，故各个项目都应事先评估，谨慎安排，切忌盲目投资。
（一）审计目的：
1、
所有投资和筹资业务须经合理授权。
2、
投筹资业务的授权、记录以及对相关资产的保管要有合理的职责划分。
3、
对投筹资业务涉及的资产和记录已被安全地接触和使用。
4、
投资、筹资入帐金额准确且正确核算。
5、
审查筹资的审批程序是否按投资公司的有关章程规定办理即应根据自身的实际情况，采用科学的方法，合理确定资金需要量。要有编制好的项目说明书、资金计划、融资申请书及投资公司相关部门的研究论证总裁审批意见。
6、
审查总经理向本公司及经办人员进行授权的书面文件。
7、
对筹资，投资所涉及的相关资产进行盘点或函证以确定资产的存在性。
8、
对相关借款等筹资合同或协议进行合同审计，确定其合法合规性。
9、
审查各个公司是否定期（如年、季、月、周等）向投融资部上报资金使用计划，并上报财务总监审核、总经理审批。
（二）审计要点：
1、
审查有无计划外用款或超计划用款的情况。
2、
审查资金内部调拨是否有资金调入单位的书面申请，财务总监、总经理的批准确认。
3、
审查对外投资是否按投资公司有关规程办理，即要通过项目建议书、可行性研究、项目决策三个阶段。
4、
审查项目建议书的编制是否坚持真实客观的原则，有无随意缩小或扩大项目的投资规模，压低或提高投资估算，夸大项目的经济效益的行为。对项目建议书中投资估算编制及经济效益评估进行审查。
5、
对项目的可行性研究报告中的财务，技术，经济分析的正确性和方法恰当性方面的进行审查。
6、
审查投资是否采用成本法记价，即按照投出时实际支付的价款或评估确认的价值计价，成本法或权益法核算是否得到恰当的使用，期末价值是否按成本与市价孰低法合理计提减值准备。
三 、购货与付款循环（支出循环）的审计
此循环包括工程招投标，材料设备的采购，施工质量、工期的控制，工程价款的决算与拨付，广告策划与销售代理等环节。此循环是管理的核心环节，只有此环节的管理到位了才能真正做到控制成本。
（一）审计目的：
1、
财务报表所反映的支出确实存在。
2、
支出业务以正确的价格和数量准确的计列在相应的总帐及明细帐中。
3、
所有支出业务（减去购货退回）已被全部反映且在恰当的会计期间。
4、
所有支出均应为企业所承担的合法义务。
5、
所有支出均已做了恰当的分类。
（二）审计要点：
1、审查公司是否建立工程材料、设备采购的招投标管理制度，是否建立工程造价的审核办法，工程质量的控制程序。必要时进行穿行测试已测试是否按制度执行。
2、对施工过程中的设计变更及索赔要求进行审核，是否有相关授权人员及监理方、设计方等第三方的书面确认，发生数量是否真实，金额计算是否准确。
3、材料在工程造价中的比重较大，对材料与设备的采购应有完善的内部控制制度，在此基础上应注重审核如下环节：
（1）供应部门是否根据项目设计及工程实际制定材料采购计划，材料计划尽量做到合理采购、节约使用，既保证项目开发经营的需要，又能最大限度地控制采购用款。
（2）采购计划是否按公司规定的程序上报公司总经理审批。
(3)对采购用款限额之外的采购计划是否重新办理申报手续，并经过总经理批准。
(4)查验材料设备采购过程中的托收单、发货单、运单和质量合格证及验收单，入库记帐记录是否存在，是否按规定填写，是否相互支持。
(5)库房管理部门是否建立库房管理制度和操作流程，并严格执行。检查库存材料、设备台账是否清楚、真实、完整、准确，月末盘点数与财务部门有关会计记录账实相符。对不符合使用要求等各种原因退回的材料、设备，是否有《材料、设备退库单》，并及时得到相关授权批准。领用工程材料、设备时，是否具有使用部门填写的材料（物资）领用单或设备领用单，库管出具的出库单。领用单，出库单应连续编号且一式几联，在由领用部门领导、领用人和保管员签章后才能予以发货，单据相应移交有关部门。
(6)材料、设备的管理部门是否定期、不定期对材料、设备进行实地盘点，是否对盘盈、盘亏变质、毁损、超储积压和长期闲置的原因进行分析并做出正确帐务处理。
4、项目投资开发，具有投资大、周期长、风险大的特点，项目投资成本管理的目标是在保证项目投资在取得最大收益的同时，将投资风险降低到最低限度。在开发成本的审核中要关注以下几个环节：
（1）公司是否按单个项目向投融资部上报成本计划，经投融资经理、财务总监审核后，提交总经理审议。
（2）是否在各项工程预算范围内，严格控制各项成本，遵守成本开支范围，无乱挤乱摊成本现象。
（3）对可控开发成本，是否根据各项工程预算，将成本项目按材料、人工、机械、费用层层分解，将成本标准分配到到工程管理、施工的每一个环节，将成本控制责任落实每一个员工。
（4）项目开发的资金结算环节应关注：
A、
合同订金，合同预付款，进场费等合同规定的工程款的拨付。是否经由预算、材料、工程三个职能部门汇签之后，上报总经理批准后支付。
B、
材料、设备款的支付。应按材料、设备供货合同规定，由材料部门填制《材料设备进度款支付申请单》，经工程、预决算审核后，交财务部门审核并出具《资金结算单》，上报总经理批准后，方可向供应商支付。
C、
工程进度结算款的支付。应按合同规定的付款方式及具体要求进行资金结算，当期工程进度款原则上不能超过当期完成工程量的70%，支付时须有工程或材料两个职能部门提供的《工程量确认清单》或《入库证明》等相关文件。须有预算管理部门财务部等有关部门汇签，上报总经理批准方可支付。
D、
工程决算款的支付。决算工程款必须按照合同规定，在工程竣工验收合格，双方共签决算书后，才能拨付除保证金以外的尾款。
E、
零星工程款、零星材料款的支付。须由工程、材料部门填制《零星工程/材料款支付申请单》，再交预决算部门、财务部门审核，上报总经理审批（属计划外的，报投融资部审批）后，方可支付。
（5）对预售开发产品的审核须关注以下要件是否存在：公司确定的预售价格（定价和价格调整）的书面文件，与销售公司制定的经批准的佣金政策。同时审核在办理产权移交手续之后，按照权责发生制的原则，会计上是否将对应的开发成本和分配的土地成本配比作为销售成本正确核算开发产品利润。
5、审核固定资产与低值易耗品、物料用品的购置、入库及领用、费用摊销、清理报废是否符合公司制度规定，须关注以下要点：
（1）固定资产与低值易耗品、物料用品的购置有无计划，审批手续是否齐全，有无越权审批。
（2）固定资产与低值易耗品、物料用品是否按公司规定办理入库及领用手续。
（3）固定资产计价及核算是否真实，折旧额的提取是否符合公司规定。
（4）低值易耗品的计价是否真实、准确，其摊销方法是否符合公司规定。
（5）是否建立固定资产与低值易耗品的定期维护与盘点制度，是否做到账账相符，账实相符。
（6）个人领用的办公用品，离任时是否办理物品交接手续。
（7）固定资产与低值易耗品的报废原因是否合理，有无审批手续，残值是否及时入账，账务处理是否正确。
6、费用审计
公司的费用支出是指公司生产经营过程中的各种耗费。包括公司生产经营过程中发生的直接成本，销售商品产品以及提供劳务中发生的销售费用，行政管理部门在经营管理中发生的费用，财务管理费等。对其审计应关注如下要点：
（1）审查费用明细项目的内容与核算范围是否符合公司制度。费用支出是否经总经理审批。
（2）抽查重要或异常的费用项目，审核其原始凭证是否真实、合法、合规，会计处理是否正确。
（3）费用支出是否符合公司规定。
（4）利息收入的入账是否及时、完整。
（5）财务手续费是否真实、合理。
四、销售与收款循环（收入循环）的审计
在此循环具体包括接受客户预定，签定正式合同，收款办理按揭，交房补差价等环节，最终形成了公司的收入。包括：商品房、商品土地使用权转让及周转房销售收入和租金收入；建筑安装工程收入、物业收入、商品销售收入；还有除上述销售、经营收入之外，在日常经营活动中取得的其他收入如临停费等。
（一）审计目的：
1、财务报表所反映的收入确实存在。
2、收入业务以正确的价格和数量准确的计列在相应的总帐及明细帐中。
3、所有收入业务（包括退回与折让）已被全部反映且在恰当的会计期间。
4、所有收入均应为企业所有的合法权利。
5、所有收入均已做了恰当的分类。
（二）审计要点：
1、销售业务中的审批，经营，收款环节职务分离，相关单据的领用，开具，保管分别由不同的人负责。
2、审查公司是否建立销售人员岗位职责及奖惩制度，并严格执行。
3、审查销售公司每年向投融资部上报的营业收入计划，跟踪其执行情况。
4、审查对预售开发产品、分期收款开发产品在开发产品交付给客户之前所收取的各种款项，以及出租开发产品向承租户收取的押金、保证金、订金、预收的租金等各种款项，是否根据这些款项的性质区分为预收款项、代收款项，按照收入确认条件和权责发生制的原则，按期转入营业收入。
5、对于物业管理收入、停车场车位出租收入、临时停车费收入等涉及收入的归属和分配问题的应审查公司是否按与相关方面签订的合同中对收入及成本费用的分配规定正确处理。
6、对于公司资金紧张，需要贴现的应收票据，审查是否经财务总监批准，并及时做好帐务处理及备查登记。
第九条审计报告
一、审计报告为审计部在实施审计项目时，已履行全部规定的审计程序，编制完成的审计报告。每月30日前审计部必须完成对财务部上月财务状况全面审计工作，出具审计报告，并于下个月的3日前报总经理审批。上半年审计报告应在每年7月底前报总经理审批；年度审计（内部）必须在每年4月30日前结束，年度审计报告是否需要外部审计由公司根据实际情况确定后执行，由审计部配合。
二、审计报告的具体内容主要包括：
（一）审计的范围、内容、方式和起讫时间。
（二）实施审计的有关情况，如与审计事项有关的情况说明，采取的审计方法等。
（三）违反公司各项制度的事实。
（四）审计评价。
（五）对有关问题的定性、处理、处罚意见及依据。
（六）审计建议。
三、审计报告应当内容完整，结构合理，观点明确，条理清楚，用词恰当，格式规范。
四、审计人员应当对提交的审计报告的真实性负责。
五、审计报告应当按照规定及时征求被审计单位意见。
第十条
审计处理处罚决定
审计报告经最终审定后，由总经理出具审计处理处罚决定。
一、审计处理的种类：
（一）责令限期整改。
（二）责令限期退还各种非法所得。
（三）责令限期退还被侵占的公司资产。
（四）责令冲转或者调整有关会计账目。
（五）依法采取的其他处理措施。
二、审计处罚的种类：
（一）警告、通报批评。
1.警告的情形包括：账务处理错误，情节轻微，未给公司造成损失的；
2.通报批评的情形包括：
（1）账务处理错误，给公司造成损失的；
（2）弄需作假，使用欺骗手段为个人获取不正当利益的舞弊行为。
（二）罚款。具体包括:
1.
出现账务处理错误连续三次或全年累计五次的，扣当月绩效的2%。当月兑现；
2.
出现金额错误的，每发生一次，扣除当月绩效的2%。当月兑现；
3.
发生重大会计差错的,每发生一次,
扣除当月绩效的5%。当月兑现；
4.
发生未按合同付款情况的, 每发生一次,
扣除当月绩效的5%;
5.
弄需作假，使用欺骗手段为个人获取不正当利益的舞弊行为，一经发现，除退还非法所得外，再减发绩效工资的20﹪。当月兑现。
6.
阻挠审计人员行使职权。书面警告，每有一次减发绩效工资10﹪。当月兑现。
7.
拒绝提供有关文件，凭证，帐表，资料，证明材料。口头警告，每有一次减发绩效工资5﹪。当月兑现。
8.
拒不执行审计结论和决定的。书面警告，每有一次减发绩效工资10﹪。当月兑现。
（三）没收违法所得。
（四）依法采取的其他处罚措施。
三、内部审计人员必须严格执行国家关于档案保密的规定，确保内部审计档案的安全与完整。
四、审计文件材料案卷的归档时间为项目审计结束后15天。
五、审计档案的保管期限为20年。
六、内部审计档案一般不对外借阅，必须借阅者，须经总经理批准。
第十一条审计档案管理
一、审计部门档案管理制度实行财务档案管理办法。
二、档案管理范围：
（一）审计通知书。
（二）审计报告及附件。
（三）审计记录，审计工作底稿和审计证据。
（四）总经理对审计事项或审计报告的批示，批复和意见。
（五）审计处理及执行情况报告。
（六）其他应保存资料。
第十二条审计人员考评、奖罚
一、审计人员的考核应坚持公正、公平、科学合理、奖罚适当的原则。
二、审计人员由投融资部考核。
三、考核内容
审计人员的考核主要从德、能、勤、绩四个方面进行。
（一）德
1、应具备良好的职业道德，办理审计事项时应做到客观公正、实事求是、合理谨慎，保持应有的独立性。
2、在执行职务时，应当忠诚老实，不隐瞒或曲解事实。
3、工作中发扬团队精神，与同事相处要取长补短，互相学习，互相促进，努力营造一个和谐融洽、团结向上，积极进取的集体氛围。
4、应当认真履行职责，维护公司利益，不得做有损公司和部门形象的行为。
（二）能
1、应具备与从事审计工作的相适应审计知识、职业技能和工作经验，并保持和不断提高职业胜任能力。
2、主动思考，开拓创新。针对审计事项、审计工作勇于发表自己的看法，提出合理化建议，主动开展审计工作。
3、具备应有的职业敏感性。对发生的各类事项做到快速反应，不压事、不推委，不拖延。
4、具备一定的协调管理能力。能处理好对内对外各种沟通工作。
（三）勤
1、严格遵守公司制定的员工行为规范。
2、廉洁自律，遵守公司制定的各项规章制度，不向被审计单位或个人提出任何与工作无关的要求，不借工作之便，侵占公司和员工个人的财产。
3、工作中勇于坚持原则，不怕压力，全力维护公司利益。
（四）绩
1、按期完成领导交办的各项工作，并达到工作要求和目的。
2、提交的审计报告符合质量要求，事实清楚，定性准确，处理适当，建议合理。
3、通过审计，能发现公司内部控制中的薄弱环节，及管理中存在的问题，并提出可行性建议，为公司挽回一定的经济损失，同时促进企业管理水平的提高。
四、处罚条例：
（一）处理办法：
如审计人员有下列行为，根据情节轻重给予处罚，情节严重的移交司法机关处理。
1、弄虚作假，徇私舞弊的。开除，解除劳动合同，不予任何经济补偿。
2、玩忽职守，给公司造成重大损失的。开除，解除劳动合同，不予任何经济补偿
3、泄露公司秘密的。开除，解除劳动合同，不予任何经济补偿。
（二）处罚细则：
1、对于审计业务未审查出的问题，而事后发现的，尚未对公司造成经济损失的，每一次扣会计当月绩效工资的5﹪，扣财务经理当月绩效工资的5﹪，扣审计当月绩效工资的5﹪。
2、对于公司财务和审计失职、失察给公司造成经济损失的，会计承担经济损失的30﹪，财务经理承担30﹪，审计承担经济损失的30﹪，财务总监承担经济损失的10﹪。 楼主辛苦了，学习！ 谢谢~~~ 学习了 谢谢分享 不用下载真好 谢谢楼主。。辛苦了。。
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